Выполнение договора третьими лицами: гражданское право или налоговое табу?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Выполнение договора третьими лицами: гражданское право или налоговое табу?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если гражданин решил заняться предпринимательством для постоянного получения прибыли, то ему следует легализовать бизнес, оформив ИП. Однако многие люди не получают статус индивидуального предпринимателя. В таком случае они имеют право оказывать услуги по нескольким типам договоров.
Отказ заказчика от услуг исполнителя по договору возмездного оказания услуг
Согласно статье 782 ГК России, заказчик может без объяснения причин и в одностороннем порядке сообщить исполнителю о своем отказе от услуг. В договоре не может быть никаких ограничений на это право. Единственный случай, когда заказчик не может отказаться от заключенной сделки – это когда работа уже сделана или услуга оказана, и подписан соответствующий акт приемки выполненных работ или оказанных услуг.
Если заказчик воспользовался своим правом и отказался от услуг исполнителя, то заказчик должен:
во-первых, уведомить об этом исполнителя в письменном виде;
во-вторых, прекратить фактическое пользование услугами.
Исполнитель, в свою очередь, имеет право потребовать денежную компенсацию за уже выполненную работу или оказанную услугу.
3. Цена услуг, порядок оплаты и сдачи-приемки услуг
3.1. Цена услуг указана в Задании и включает в себя расходы Исполнителя, связанные с оказанием Услуг. Стоимость услуг по одному Заданию не может превышать 599 999 (пятьсот девяносто девять тысяч девятьсот девяносто девять) рублей.
3.2. После приемки работ Заказчиком Компания перечисляет денежные средства Исполнителю.
3.3. Исполнитель может сообщить Заказчику о том, что выполнил Задание, нажатием соответствующей кнопки в интерфейсе Qugo.
3.4. Если у Заказчика есть возражения относительно факта оказания услуг или их качества, Заказчик вправе удержать штраф (неустойку) с Исполнителя. Заказчик вправе удержать сумму штрафа из суммы вознаграждения, причитающегося Исполнителю.
3.5. Срок для снятия разногласий – 5 календарных дней с даты направления Заказчиком своих возражений Исполнителю.
3.6. После завершения срока для снятия разногласий Заказчик оплачивает услуги в размере цены, указанной в Задании, за вычетом суммы штрафа, которую Заказчик указал в интерфейсе Qugo по истечении срока для снятия разногласий.
3.7. Порядок сдачи-приема услуг стороны согласовывают самостоятельно любым удобным способом.
3.8. В случае, когда исполнитель – самозанятый, цена услуг по Договору включает в себя сумму налога на профессиональный доход в размере, предусмотренном Законом №422-ФЗ, а причитающаяся исполнителю сумма может выплачиваться за минусом удержанной суммы налога, если исполнитель дал соответствующее разрешение
Может ли физлицо оказывать услуги без ИП?
В заключении соглашения обычно заинтересован наниматель. Причиной являются опасения о качестве выполняемых работ и отказе устранять недостатки.
Обратите внимание!
При оформлении договора устанавливаются четкие права и обязанности, а также появляется возможность обратиться в суд, если одна из сторон нарушает его условия.
Для оформления соглашения об оказании услуг между заказчиком и исполнителем — физическим лицом обычно используется один из двух типов договора:
-
подряда;
-
возмездного оказания услуг.
Различие между ними заключается в том, что в результате подрядных работ происходят материальные изменения. Например, это может быть построенный дом, установленная сантехника и т.п. При оказании возмездной услуги вещественных результатов не появляется (услуги репетитора, няни, сиделки и т.п.).
Гражданин, который не имеет статуса индивидуального предпринимателя, имеет право оказывать услуги на основании договоров, как другим физическим лицам, так и организациям. В каждом из этих случаев есть свои нюансы.
Практически каждой компании необходима сторонняя помощь для осуществления деятельности — уборка помещений, стирка спецодежды и т.п. На рынке множество фирм, предлагающих подобные услуги, однако частные лица предлагают более выгодные цены.
Договор следует составлять тщательно, четко указывая в нем обязанности сторон, объем работ, стоимость, сроки и порядок взаиморасчетов.
Если такими услугами компания пользуется редко, то составляется индивидуальные соглашение. В остальных случаях подготавливается типовой образец, который существенно упрощает процедуру оформления отношений с исполнителем услуг.
Важно помнить, что отношения между нанимателем и исполнителем не должны перейти из гражданско-правовых в трудовые. Для этого в нем обязательно указывается, что регулирование взаимоотношений между сторонами производится на основании гл. 37 ГК РФ (подряд) или гл. 39 ГК РФ (возмездное оказание услуг).
Стороны должны именоваться в договоре «Подрядчиком» и «Исполнителем». Это важный нюанс, так как исполнитель имеет значительные отличия от работника предприятия:
- не подчиняется внутренним инструкциям фирмы и ее руководству;
- срок отношений истекает по окончанию соглашения;
- исполнитель самостоятельно обеспечивает себя расходными материалами и инструментами, если иное не предусмотрено условиями;
- не положен больничный, отпуск и другие гарантированные ТК РФ блага;
- оплата происходит только после того, как работы выполнены и подписан акт об их приеме;
- не нужно оформлять трудовую книжку и становиться на учет в отделе кадров.
Типовой договор возмездного оказания услуг с физическим лицом
Договор возмездного оказания услуг – это юридическое соглашение между двумя сторонами, заказчиком и исполнителем, которое заключается на добровольной основе и предполагает вознаграждение за оказанные услуги. В статье разберем, как составлять такой документ с физическим лицом.
Отношения сторон при заключении возмездного соглашения регламентируются главой 39 ГК РФ «Возмездное оказание услуг» (ст. 779-783). О самом договоре оказания услуг говорится в ст.
779 ГК РФ, по которой исполнитель обязан по заданию заказчика выполнить определенную работу, а заказчик обязуется выплатить за это вознаграждение. Ст. 783 ГК РФ говорит о том, что к возмездному соглашению также применимы общие нормы подряда (ст.
702-729 ГК РФ) и положения о бытовом подряде (ст. 730-739), если они не противоречат ст. 779-782 ГК РФ.
Различия между договором возмездного оказания услуг и агентским договором
|
Договор возмездного оказания услуг |
Агентский договор |
|
Регулируется главой 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ |
Регулируется главой 52 «Агентирование» ГК РФ |
|
Существенные различия |
|
|
Отсутствие отношений между заказчиком и третьими лицами |
Наличие опосредованных отношений принципала с третьими лицами |
|
Исполнитель действует в своих интересах |
Агент действует в чужих интересах (в интересах принципала от своего имени или от имени принципала) |
|
Исполнение договора за счет собственных средств |
Исполнение договора агентом за счет средств принципала |
|
Формальные различия (сами по себе не определяют вид договора) |
|
|
Стороны договора — исполнитель и заказчик |
Стороны договора — агент и принципал |
|
Отчет обычно не требуется |
Отчет агента принципалу обязателен |
|
Различия, следующие из практики заключения договоров (не являются разграничительными признаками, поскольку могут применяться к обоим видам договоров) |
|
|
Цена договора — фиксированная сумма |
Цена договора — процент от определенного показателя |
|
Срок исполнения определяется сторонами договора |
Срок исполнения может не ограничиваться |
Привлечение третьего лица, заявляющего самостоятельные требования
Третьи лица, которые решили заявить самостоятельные требования, и которые не привлечены к участию в деле, могут вступить в дело в суде первой инстанции пока судом не принято решение по существу.
Судья может вынести определение в отношении указанных третьих лиц о признании их третьими лицами или отказать в этом.
Стоит отметить, что третьи лица с самостоятельными требованиями могут вступить в процесс только по собственной инициативе, в связи с чем указанные лица не могут быть привлечены к делу в отсутствие их воли.
Третьи лица со своими требованиями это истцы, которые имеют свой интерес в отношении предмета спора и, заявляя свои требования, фактически просят принять решение не в пользу истца, а в свою (третьего лица) пользу.
Статья 54.1 НК РФ содержит условия, при одновременном соблюдении которых налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ. Таких условий два:
-
основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога (подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ);
-
обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону (подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ).
Отказ заказчика от услуг исполнителя по договору возмездного оказания услуг
Согласно статье 782 ГК России, заказчик может без объяснения причин и в одностороннем порядке сообщить исполнителю о своем отказе от услуг. В договоре не может быть никаких ограничений на это право. Единственный случай, когда заказчик не может отказаться от заключенной сделки – это когда работа уже сделана или услуга оказана, и подписан соответствующий акт приемки выполненных работ или оказанных услуг.
Если заказчик воспользовался своим правом и отказался от услуг исполнителя, то заказчик должен:
во-первых, уведомить об этом исполнителя в письменном виде;
во-вторых, прекратить фактическое пользование услугами.
Исполнитель, в свою очередь, имеет право потребовать денежную компенсацию за уже выполненную работу или оказанную услугу.
Понятие взаимных услуг
Услуги относятся к одному из видов объектов гражданских прав (ст. 128 ГК РФ) и осуществляются на основании гражданского законодательства. Если говорить о взаимных услугах, то необходимо применять положения о договоре возмездного оказания услуг. Согласно ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.
Однако по договору взаимного оказания услуг в качестве оплаты выступает услуга (товар, работа). Вместе с тем к сделкам по обмену услугами, как и к сделкам, в которых хотя бы одна сторона обменивает услуги, не могут быть применены положения глав 31 «Мена» и 30 «Купля-продажа» ГК РФ, поскольку они применяются только в отношении вещей. Согласно ст. 567 ГК РФ по договору мены каждая сторона обязуется передать другой стороне товар в обмен на другой.
Однако при обмене услугами можно сказать, что услуги, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, а расходы на принятие услуг осуществляются в каждом случае той стороной, которая имеет соответствующие обязанности. Данные положения аналогичны положениям ст. 568, регулирующей цены и расходы, возникающие по договору мены.
Для совершения добровольного обмена услугами необходимо соблюдение пяти условий:
- Сторон должно быть как минимум две.
- Каждая сторона должна располагать какой-то услугой (товаром, работой), которая могла бы представить ценность для другой стороны.
- Каждая сторона должна быть способна осуществлять коммуникацию.
- Каждая сторона должна быть совершенно свободной в принятии или отклонении предложения другой стороны.
- Каждая сторона должна быть уверена в целесообразности или желательности иметь дело с другой стороной.
Участие третьих лиц в оказании услуг
В силу п. 6 ст. 393 ГК РФ при нарушении исполнителем ограничений на привлечение третьих лиц, а также в случае возникновения реальной угрозы указанного нарушения заказчик может потребовать от исполнителя пресечения соответствующих действий (отстранения от оказания услуг третьих лиц, устранения угрозы нарушения). 1) исполнитель — юридическое лицо оказывает услуги силами физических лиц, действующих от его имени (ст. 53, п. 1 ст. 182, ст. 402 ГК РФ).
Для соблюдения требований ст. 780 ГК РФ о личном исполнении данные лица должны являться работниками юридического лица (см. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01. 11. 2006 N А19-15988/05-12-Ф02-5680/06-С2) либо его членами, если юридическое лицо является некоммерческой организацией, основанной на членстве;Норма ст. 780 ГК РФ позволяет сторонам установить в договоре право исполнителя на привлечение третьих лиц к оказанию услуг. Наличие такого условия может быть необходимо исполнителю при заключении, например, договоров на оказание услуг с участием специалистов различного профиля (которых у него нет в штате).
Исполнитель не несет ответственность за работы выполненные третьих лиц
Потребитель вправе предъявлять требования, связанные с недостатками оказанной услуги (выполненной работы), в течение гарантийного срока, а при его отсутствии — в разумный срок, в пределах двух лет со дня принятия оказанной услуги (выполненной работы) или пяти лет, если недостатки обнаружены в строении и ином недвижимом имуществе.
В итоге ТОО — изготовитель конфет уплатил покупателю сумму, равную 5% стоимости конфет, а изготовитель коробок, виновный в задержке поставки конфет, уплатил своему покупателю тоже 5%, но от стоимости коробок. В подобной ситуации ТОО — изготовитель конфет вправе взыскать с изготовителя коробок прямую неустойку независимо от того, будет ли оно само отвечать перед покупателем конфет. Если же будет, то вправе в регрессном порядке взыскать с изготовителя коробок понесенные по вине последнего убытки в виде разницы между выплаченной и полученной суммами.
Таковы основания ответственности должника за действия третьих лиц, которые привел к нарушению обязательства.
Вина третьих лиц рассматривается как вина самого должника. Это значит, во-первых, что вина третьих лиц за действия, которые привели к неисполнению или ненадлежащему исполнению обязательства, предполагается. Чтобы освободиться от ответственности, должник должен доказать кредитору, что третье лицо было невиновным.
Это значит, во-вторых, что должник, занимающийся предпринимательской деятельностью, должен отвечать и тогда, когда правонарушаю- щие действия третьего лица были невиновными.
Но, если сами такие лица действовали не в качестве предпринимателей, то должник, уплативший штрафные суммы за невиновные действия третьих лиц, не вправе взыскать с них свои убытки в регрессном порядке, так как они (третьи лица), не будучи предпринимателями, не несут ответственности перед должником при отсутствии вины в нарушениях.
Например, А — знакомый предпринимателя Б — продавца дорогостоящих мехов должен был поехать по своим делам в другой город, где клиент предпринимателя ожидал доставку купленных мехов. Предприниматель попросил знакомого доставить меха покупателю. По дороге, во время ночной стоянки, машина А была ограблена.
Грабители унесли меха.
>Ответственность исполнителя за третьих лиц по договору
ГК РФ.
Расчеты заказчика непосредственно с привлеченными исполнителем третьими лицами (субисполнителями)
Для привлечения третьих лиц (субисполнителей) к оказанию услуг исполнитель заключает с ними договоры возмездного оказания услуг. При этом ему следует учитывать, что по таким договорам он выступает в роли заказчика и несет обязанность по оплате услуг на основании п. 1 ст. 779, п. 1 ст. 781 ГК РФ.
Нередко исполнение данной обязанности зависит от финансирования услуг заказчиком. Для упрощения расчетов заказчик и исполнитель могут согласовать в договоре условие о том, что оплату услуг субисполнителей будет производить непосредственно заказчик.
Такое условие может быть включено в договор согласно п. 3 ст. 706 ГК РФ, который применяется к отношениям сторон по возмездному оказанию услуг в силу ст. 783 ГК РФ (см.
Следовательно, если работник совершает неправомерные поступки, не исполняя при этом служебных обязанностей (например, не оплатив магазину купленную для себя мебель), юридическое лицо не несет ответственности за такие действия.
Юридическое лицо, выплатив суммы ответственности за служебные нарушения работников, вправе требовать от них возмещения своих расходов. Но эта регрессная ответственность работника перед юридическим лицом, в котором он работает, опирается не на гражданское, а на трудовое законодательство, предусматривающее иные основания ответственности и иной ее размер.
На практике возможны случаи, когда должником по обязательству выступает не юридическое, а физическое лицо, исполняющее обязательства через своих работников. Это, например, бывает при осуществлении гражданином предпринимательской деятельности без образования юридического лица. И в этих случаях работодатель отвечает за действия сво- их работников, непосредственно исполняющих обязательство, на таких же условиях, какие рассмотрены выше.
Нередко предприниматель — должник передает совершение действий по исполнению своего обязательства не тем, кто работает у него по трудовому контракту, а лицам, с которыми заключает гражданско-правовой подрядный или иной подобный договор. Подрядчик в таком случае выступает в обязательстве от имени должника, и тогда вся ответственность за действия подрядчика также ложится на должника.
На сходных основаниях ст. 363 ГК определяет ответственность должника за действия третьих лиц, которые привели к невозможности надлежащего исполнения обязательства.
Так, ч. 2 п. 1 ст. 363 ГК устанавливает, что должник несет перед кредитором ответственность за действия и бездействие третьих лиц, на которых должником было возложено исполнение его обязанности перед кредитором.
Здесь имеются в виду случаи, когда должник поручает третьим лицам исполнить полностью или частично свое обязательство перед кредитором.
ГК РФ «Ответственность подрядчика за ненадлежащее качество работы», при наличии вступившего в законную силу решения суда об удовлетворении иного предусмотренного этой статьей требования заказчика — Возможность одновременной реализации заказчиком по договору подряда нескольких правомочий, предусмотренных ст.
Согласование условия о привлечении третьих лиц к оказанию услуг
Норма ст. 780 ГК РФ позволяет сторонам установить в договоре право исполнителя на привлечение третьих лиц к оказанию услуг. Наличие такого условия может быть необходимо исполнителю при заключении, например, договоров на оказание услуг с участием специалистов различного профиля (которых у него нет в штате).
Пример формулировки условия:
«Исполнитель вправе привлекать для оказания услуг третьих лиц (субисполнителей)».
Если стороны при заключении договора предоставляют исполнителю право привлечения субисполнителей, они могут также предусмотреть в договоре следующие условия:
- дополнительные требования к привлечению субисполнителей (согласование определенных лиц, перечня услуг и т.п.);
- условие об оплате услуг субисполнителя непосредственно заказчиком.