6-НДФЛ: инструкция по заполнению и пример

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «6-НДФЛ: инструкция по заполнению и пример». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».

Бывшая справка 2-НДФЛ в составе расчёта

Новое приложение № 1 к расчёту содержит справку о доходах физических лиц (бывшая 2-НДФЛ).

Работодателям не нужно заполнять справки на всех сотрудников ежеквартально, их сдают только по итогам года. Исключение — когда организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность в течение года. В этом случае в расчёт за конечный отчётный период включают справку.

Первые три раздела справки аналогичны тем, что были в форме 2-НДФЛ, и к ним добавлен четвёртый раздел:

• Раздел 1 «Данные о физическом лице — получателе дохода».
• Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода».
• Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».
• Раздел 4 «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога».

Порядок исчисления и уплаты налогов с 2023 года

Суть системы ЕНП кроется в самом названии. Вместо разных счетов и платежек теперь будет единый порядок. Каждому налогоплательщику сформируют Единый счет. Это сделают по умолчанию, самим плательщикам для этого ничего делать не нужно.

Деньги на уплату налогов, взносов и сборов будут списываться с этого счета. Принцип такой:

• Плательщик зачисляет на счет сумму для уплаты всех текущих платежей.
• В назначенную дату налоговики самостоятельно распределят деньги по налогам, сборам и взносам.

Пример заполнения 6-НДФЛ с 2023 года

ИП Васильев П.Н. выдает зарплаты сотрудникам по частям: аванс — 25 числа, вторую часть — 10-го.

Как он будет заполнять отчет 6-НДФЛ за 1 квартал в 2023 году:

1. 10 января сотрудники получат вторую часть зарплаты за январь. В тот же день с выплаты удержат НДФЛ. Сумму нужно указать в строке 021. Если в указанный период сотрудники получали прочие доходы, их также учитывают и отражают в строке общую сумму.
2. 25 января предприниматель выплатит работникам авансы за февраль. 10 февраля они получат вторую часть зарплаты. С каждой выплаты удержат НДФЛ, и их сумму нужно указать в строке 022.
3. 25 февраля работники получат авансы за март, а 10 марта — остальную часть зарплаты. Сумму НДФЛ с каждой выплаты нужно указать в строке 023.
4. 25 марта предприниматель выплатит авансы за апрель. Удержанную с них сумму НДФЛ в 6-НДФЛ за первый квартал указывать не нужно. Ее отразят Расчете 6-НДФЛ за первое полугодие.

Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ были внесены изменения в Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, регламентирующий порядок заполнения и представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Учитывая данные изменения, 6-НДФЛ с 2023 года будет предоставлять по новой форме.

Основные изменения 6-НДФЛ в 2023 году были связаны с Разделом 1:

• переименована строка 020 «Сумма НДФЛ, удержанная за последние три месяца отчетного периода» в «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода». В новой строке теперь нужно будет указывать суммарный показатель исчисленного и удержанного налога по всем четырем срокам перечисления;
• строки 021 и 022, предназначенные для указания сроков перечисления налога и соответствующих сумм, объединены в четыре строки:

1. 021 – сумма налога по первому сроку перечисления,
2. 022 – по второму сроку,
3. 023 – по третьему сроку,
4. 024 – по четвертому сроку.

Где ознакомиться с образцом формы (примером заполнения за 2 квартал)

В подготовленном нами образце заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал отражены сведения о доходе в виде заработной платы физлица, начисленной за апрель, май и июнь 2020 года. Отдельно обращаем внимание, что с учетом рассмотренной выше специфики строки 070 сведения о налоге с зарплаты за июнь должны раскрываться в этой строке уже в форме 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Кроме того, данный образец за полугодие 2020 года заполнен с учетом переноса сроков уплаты НДФЛ в связи с коронавирусом. Дни с 30 марта по 11 мая 2020 года были объявлены нерабочими. Если срок уплаты НДФЛ приходится на нерабочие дни, то он переносится на ближайший рабочий день, то есть на 12.05.2020. Таким образом, срок уплаты НДФЛ по зарплате, выплаченной в апреле и мае (до 12-го числа) переносится на 12.05.2020.

Обращаем внимание, что если организация должна была продолжать работу, то перенос срока уплаты НДФЛ для нее не действовал.

Нулевой 6-НДФЛ за 3 квартал 2022 год

Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает, если налогоплательщик признан налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение отчетного периода доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, предоставлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме № БС-4-11/4901 от 23.03.2016.

Однако, если в течение календарного года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, то отчет составляется. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего кварталов будут сохраняться накопительным образом. Нулевого 6-НДФЛ не существует в принципе, в отчете все равно будут сведения хотя бы об одной выплате.

Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в текущем отчетном периоде по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, отчет в налоговый орган подавать нет необходимости. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, рекомендуется отправить в ИФНС письмо о том, что 6-НДФЛ предоставлена не будет. Это письмо составляется в произвольной форме.

Новая форма 6-НДФЛ 2020: Что изменилось?

Новая форма отчета введена в действие с 26.03.2018 года и применяется в 2020 году.

Изменения:

1. Шрих-код, где теперь присутствует значение 1520 2024.
2. Изменилась графа в титульном листе, касающихся реорганизации юридического лица, и, в связи с этим, введены новые коды.
3. Изменился порядок заполнения формы при реорганизации. И последнее, что появилось в титульном листе бланка, новые коды его представления.
4. Ввели новые коды места представления.
5. Налоговый орган применил новый формат представления отчета, в котором он передается бесконтактным способом. Корректировки не значительные, но их следует учитывать при сдаче 6-НДФЛ.

Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году

В 2023 году ра­бо­то­да­те­ли долж­ны упла­тить НДФЛ с вы­плат ра­бот­ни­кам в сле­ду­ю­щие сроки:

Сроки перечисления	Размер рассчитанного и удержанного НДФЛ
Строка 021 (1-й срок)	за 1-й квартал — с 1 января по 22 января за полугодие — с 23 марта по 22 апреля за 9 месяцев — с 23 июня по 22 июля за год — с 23 сентября по 22 октября
Строка 022 (2-й срок)	за 1-й квартал — с 23 января по 22 февраля за полугодие — с 23 апреля по 22 мая за 9 месяцев — с 23 июля по 22 августа за год — с 23 октября по 22 ноября
Строка 023 (3-й срок)	за 1-й квартал — с 23 февраля по 22 марта за полугодие — с 23 мая по 22 июня за 9 месяцев — с 23 августа по 22 сентября за год — с 23 ноября по 22 декабря
Строка 024 (4-й срок)	с 23 по 31 декабря. Данное поле следует оставить пустым, составляя отчёт за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев

Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

• в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
• в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
• в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Как отразить в 6-НДФЛ перерасчёт отпускных

Если при перерасчете нужно доплатить отпускные, в разд. 2 отразите итоговые суммы с учетом доплаты отпускных. То есть правила заполнения раздела такие же, как и по обычным отпускным. Делается это в отчётном периоде, в котором они доплачены. Если при перерасчёте нужно уменьшить отпускные и вернуть излишне удержанный налог, то расчет 6-НДФЛ надо заполнить следующим образом. Сведения о возврате излишне удержанного налога надо отразить (п. п. 3.2, 4.3 Порядка заполнения расчёта 6-НДФЛ):

• в полях 030 — 032 разд. 1 расчета за соответствующий отчётный период;
• в поле 190 разд. 2 за отчётный период, в котором был возврат налога.

Если вы ещё не вернули излишне удержанный налог и отпускные были перечислены в том же налоговом периоде, в котором произведен их перерасчёт, заполните поле 180 разд. 2. Полагаем, возможен иной подход: сумма НДФЛ, уплаченная вами с размера переплаты отпускных, не является налогом, удержанным из доходов налогоплательщика. В данном случае речь идет о сумме, излишне уплаченной за счет ваших средств. Соответственно, при уменьшении отпускных в результате перерасчета не надо заполнять поля 030 — 032 разд. 1 и поля 180, 190 разд. 2. За дополнительными разъяснениями по этому вопросу вы можете обратиться в вашу налоговую инспекцию. В остальном расчёт заполняется по общим правилам. За период, в котором были выплачены уменьшаемые отпускные, нужно подать уточненный расчет по форме 6-НДФЛ. В разделе с обобщенными показателями такого расчета отразите итоговые показатели с учетом уменьшенной суммы отпускных. Приведенные разъяснения УФНС России по г. Москве даны в период действия прежней формы расчета 6-НДФЛ, однако полагаем, что они по-прежнему актуальны.

Форма расчёта 6-НДФЛ в 2022 году: структура и порядок заполнения

Форма 6-НДФЛ состоит из следующих разделов:

• Титульный лист. На нём указывают ИНН и КПП организации, её наименование, номер корректировки, номер налоговой, в которую подаётся отчётность, отчётный период и календарный год.
• Раздел 1. В нём указывают следующие данные: исчисленный и удержанный НДФЛ, срок перечисления налога, а также суммы налога, возвращённые в последние три месяца отчётного периода.
• Раздел 2. В нём отражается обобщённая по всем физлицам информация о доходах, суммах вычетов и НДФЛ по соответствующей ставке за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год нарастающим итогом с начала года.

Если у налогового агента в отчётном периоде были физлица, получившие доход, который облагается налогом по разным ставкам НДФЛ, разделы 1 и 2 заполняют отдельно по каждой ставке.

Раздел 1 содержит следующие данные:

• Код бюджетной классификации.
• Весь удержанный налог за последние три месяца.
• Суммы удержанного налога, разбитые по срокам.
• Возвращённый налог за последние три месяца.

Раздел 2 содержит такие данные, как:

• Ставка налога.
• Код бюджетной классификации.
• Сумма начисленного физлицам дохода.
• Количество физлиц, получивших доходы.
• Сумма вычетов.
• Исчисленная сумма налогов.
• Фиксированный авансовый платёж.
• Удержанная, неудержанная, излишне удержанная, возвращённая налоговым агентом сумма налога.

Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15 октября 2020 года были утверждены новая форма и правила заполнения 6-НДФЛ в 2021 году для налоговых агентов. При ликвидации компании или прекращении деятельности предпринимателя с наёмными сотрудниками на титульном листе в поле «отчётный период» необходимо указать один из кодов:

• 34 — расчёт представляется за год;
• 51 — при ликвидации в первом квартале;
• 52 — при ликвидации во втором квартале;
• 53 — при ликвидации в третьем квартале;
• 90 — при ликвидации в четвёртом квартале.

Раздел 1 заполняют данными за последние три месяца, а раздел 2 — нарастающим итогом.

Разделы 1 и 2 заполняют по каждой налоговой ставке, которая применялась в налоговом периоде.

Появилось поле «Код бюджетной классификации». КБК, соответствующий налоговой ставке, в разделе 1 указывают в поле 010, а в разделе 2 — в поле 105.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ указывают:

• В поле 020 — общую сумму НДФЛ, удержанного за всех физлиц за последние три месяца отчётного периода.
• В поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен налог.
• В поле 022 — общую сумму налога, которую нужно перечислить в дату, указанную в поле 021.

Количество заполненных строк с полями 021—022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например: зарплата, больничные, дивиденды. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022. Появились поля 030 и 032 — для сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам, и поле 031, в котором надо указать даты, когда они были возвращены.

Количество строк 031 и 032 должно совпадать с количеством дат возврата налога. Показатель в строке 030 должен равняться сумме строк 032.

В разделе 2 вносят обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

В прежней форме были поля для итоговых значений по всем ставкам, в новом разделе 2 их убрали. Теперь в поля раздела вносят такие сведения:

• Поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислялся налогооблагаемый доход: если работник в течение одного налогового периода несколько раз был уволен и принят на работу, он учитывается один раз.
• Поле 160 — общая сумма удержанного налога.
• Поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом.
• Поле 190 — общая сумма налога, возвращённая налоговым агентом налогоплательщикам.

Сроки и место подачи формы 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ — это ежеквартальный отчет, который подают все налоговые агенты в ФНС по итогам четырех отчетных и налоговых периодов:

• 1 квартал — до конца апреля включительно;
• полугодие — до конца июля включительно;
• 9 месяцев — до конца октября включительно;
• календарный год — до 1 марта следующего года включительно.

В 2022 году последнее число июля совпадает с календарным выходным днем, поэтому крайний срок для сдачи 6-НДФЛ переносится на 1 августа.

Несвоевременная подача грозит:

• штрафом в размере 1000 руб. за каждый полный месяц непредоставления отчета;
• штрафом для сотрудника, отвечающего за подачи отчетности — 300-500 руб.;
• блокировкой счетов при неподаче отчета более 20-ти дней — возможная мера.
• Скачать новый бланк расчета для 2022 года.

Расчет 6-НДФЛ за полугодие обязаны сдать только те налоговые агенты (работодатели), которые выплачивали в течение первых 6 месяцев 2022 года какие-либо доходы. Если выплаты не производились, то заполнять и подавать нулевой отчет не нужно.

Когда зарплата равна нулю

Получилось так, что за июль сотруднику ничего не полагается — за ним числится задолженность (ранее производились удержания по решению суда, а после он был в отпуске). Как нужно заполнить 6-НДФЛ?

Датой получения дохода и начисления налога будет последний день июля. Однако удержать НДФЛ работодатель не сможет, поскольку суммы к выплате нет. Но сделать это он будет должен со следующей выплаты дохода в денежной форме. Это, вероятнее всего, будет аванс за август. Допустим, он выплачивается 20 числа. НДФЛ перечисляется на следующий день. В разделе 2 нужно указать:

• по строке 100 — 31.07.2019;
• по строке 110 — 20.08.2019;
• по строке 120 — 21.08.2019;
• по строке 130 — сумма начисленной ЗП за июль (до всех удержаний);
• по строке 140 — сумма удержанного с зарплаты за июль налога.

Кто обязан сдавать 6-НДФЛ?

Отчет по налогу с доходов физических лиц обязаны подавать все работодатели, которые выплачивают наемным работникам заработную плату. При этом не имеет значения организационно-правовая форма, это могут быть организации, ИП-работодатели, нотариусы.

Важным является только начисление заработной платы в пользу работников, исчисление с нее налога и уплаты его в бюджет. При этом отчет сдается независимо от того, выплачена ли зарплата в отчетном квартале. Есть начисление – подается отчет.

Когда можно не сдавать 6-НДФЛ:

• если в течение отчетного периода выплаты, по которым рассчитывается НДФЛ, не производились, то отчет не составляется и не представляется в ИФНС. «Нулевую» форму сдавать не требуется, но известить ИФНС о причинах отсутствия отчета необходимо, чтобы они не приостановили операции по счетам и не оштрафовали за не сданный отчет.
• в случае, когда наемных работников нет и не производились выплаты вознаграждений, дивидендов и иных сумм, облагаемых подоходным налогом, форму 6-НДФЛ сдавать не нужно.

Похожие записи:

• Развод по взаимному согласию супругов
• Днс гарантийный ремонт наушников
• Работодатель заставляет уволиться после декрета: законно ли это