Списание производственного брака в 1С
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание производственного брака в 1С». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Первой строкой указывается лицо, которое утверждает документ. Обычно это генеральный директор. Его ФИО и должность вписывается в правом верхнем углу. Затем — название компании, вместе с формой деятельности и дата составления.
Нормами главы 21 НК РФ (применительно к рассматриваемой ситуации) принятие к вычету сумм НДС обусловлено выполнением трех основных требований:
-
товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ);
-
приобретенные товары (работы, услуги) оприходованы на основании соответствующих первичных учетных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ);
-
у налогоплательщика имеются надлежащим образом оформленные счета-фактуры, выставленные продавцами товаров (работ, услуг) (п.п. 1, 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Инструкция, как правильно писать акты списания, образец вида
Далее крупно вписывается по центру наименование бумаги. Обязательно прописывается чего — материалов, ТМЦ, основных средств или чего-то другого.
Следующей строкой указывается состав комиссии. Должности, ФИО, место для их подписи.
После этого — основание, на котором были списаны средства, если оно известно. Конечно, для большого перечня изделий отдельно прописывать это необязательно.
Следом идет таблица в 6 колонок с подробной расшифровкой того, что списывается и ценами. Внизу могут указывать виновных лиц и прописывать санкции, которые были к ним применены.
В конце всех этих данных расписывается председатель комиссии, ставится дата.
Утверждаю:
Генеральный директор
ООО «Химстройвест» Игнатов В. М.
11.08.2020 года
АКТ НА СПИСАНИЕ МАТЕРИАЛОВ
Члены комиссии:
Бухгалтер Ирискина Ю.А.
Комплектовщик Ефимов В. Д.
Зав. Складом Русанов Л. А.
Комиссия, назначенная руководством компании ООО «Химстройвест» 11 августа 2020 года на основании приказа №345 в составе главного бухгалтера, комплектовщика и завскладом, произвела осмотр материалов на складе №2.
Было установлено, что 2 упаковки гранул для экструдера «Новосибкомплект» не пригодны к использованию и подлежат списанию, так как были намочены.
|
№ |
Наименование |
Кол-во |
Сумма, руб. |
Дата поступления |
Причина списания |
|
1 |
Гранулы для экструдера «Новосибкомплект», №3, упак |
1 |
2212,00 |
20.04.2020 |
Не пригодны к использованию |
|
2 |
Гранулы для экструдера «Новосибкомплект», №4, упак |
1 |
1752,00 |
24.04.2020 |
Не пригодны к использованию |
|
3 |
— |
— |
— |
— |
— |
Лица, по вине которых исследованные материалы оказались непригодны к отправке в производство, отсутствуют.
Итого по настоящему акту списано всего на сумму 3964 (Три тысячи девятьсот шестьдесят четыре) рублей.
Проводки в зависимости от оснований
Важно понимать, что списание — это набор операций, который должен происходить документально. Кредитуется счет 10. Дебетуется тот, на котором могли храниться эти комплектующие. Основные их типы мы привели в таблице.
|
Дт |
Кт |
Пояснение |
|
20 |
10 |
Если списывается в ОП |
|
23 |
Если это будет отправка на нужды вспомогательного производства |
|
|
94 |
Применяется при хищении, окончании срока службы или устаревании |
|
|
99 |
Списывают все, что было испорчено и утеряно в результате стихийного бедствия или ЧС |
Детально эти пункты расписаны в специальных программах. Там отражаются возможные корреспондирующие счета и описаны случаи, когда этим можно пользоваться.
Какой процент брака допустим на производстве
Допустимый процент брака — это минимально приемлемый уровень несоответствия качеству. Каждое предприятие устанавливает его самостоятельно. Обычно допустимый процент брака на производстве зависит от характера производства и установленных критериев качества.
На развитых предприятиях этот показатель не должен превышать 2-3%, максимальное значение обычно не превышает 5%. Если процент брака больше, то это повод найти причины и подумать над решением проблем.
О том, как можно сократить брак на производстве, а также как его учитывать, проводить анализ технологических процессов и что делать при отклонении от плана, мы рассказали на вебинаре.
Учет бракованной продукции
Появление брака является неизбежной частью любого производства. Поэтому важно его своевременное выявление и правильный учет потерь от брака.
Браком в производстве считаются продукты, изделия, полуфабрикаты, детали, которые не соответствуют по своему качеству установленным стандартам или техническим условиям и не могут быть использованы по прямому назначению или могут быть использованы лишь после их переработки или исправления. При этом не считаются браком продукты, изделия, полуфабрикаты, изготовленные по особым повышенным техническим требованиям, в тех случаях, когда они не соответствуют этим требованиям, но отвечают стандартам или техническим условиям на аналогичные продукты или изделия для общего потребления. Не относятся к браку потери от сортности, то есть перевод продукции в низший сорт по качеству.
Различают следующие виды брака:
Документ необходим для фиксации брака и описания причин, по которым он возник, указания виновных в данном происшествии лиц либо причастных к возникновению брака. Обо всех обстоятельствах необходимо написать в акте о браке на производстве.
Документ нужно подготовить в трех экземплярах: один — для бухгалтерии, чтобы списать с материально ответственного лица потери, второй должен остаться в том подразделении, где обнаружен брак, третий — остается у материально ответственного лица.
Составлением документа и выяснением обстоятельств, при которых получился брак, занимается специальная комиссия. Ее состав может быть утвержден один раз либо формироваться каждый раз при обнаружении брака. Членами комиссии могут быть бухгалтер, начальник отдела технического контроля, главный технолог, руководитель структурного подразделения и т.д. При необходимости могут быть привлечены и другие специалисты.
Бухгалтерские проводки в торговле
Алгоритм списания бракованного товара со склада в бухгалтерском учёте выглядит следующим образом:
| Дебет | Кредит | |
| 94 | 41 | Отражена порча товаров. |
| 44 | 94 | Потери от брака в пределах норм естественной убыли. |
| 19 | 68 | НДС, начисленный для уплаты в бюджет – восстановлен. |
| 60, 73, 76 | 94 | Сумма потерь от порчи товаров сверх норм естественной убыли отнесена на виновных лиц. |
| 91 | 94 | Убыток от бракованного товара списан на финансовые результаты предприятия. |
При списании несоответствующих изделий следует не забывать об отражении виновных лиц (если таковые имеются) в Дебете при помощи статей бухгалтерского учёта 76, 73 или 60.
Бухгалтерский учет брака в производстве: проводки
Для обобщения информации о потерях от брака в производстве Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 28 «Брак в производстве».
По дебету счета 28 собираются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку. На счете отражается как неисправимый брак, так и расходы по исправлению брака.
Кредитуется счет 28 на суммы, которые уменьшают потери от брака. К ним относятся стоимость забракованной продукции, которая может быть использована в дальнейшем, суммы, удерживаемые с виновников брака, суммы, которые взыскиваются с поставщиков за поставку недоброкачественных материалов, в результате использования которых был допущен брак и т.п., а также суммы потерь от брака.
Аналитический учет на счете 28 ведется по отдельным подразделениям организации, видам продукции, статьям расходов, причинам и виновникам брака.
Таким образом, выявленный производственный брак отражается бухгалтерской записью:
Дебет счета 28 – Кредит счета 20 «Основное производство»
Эта проводка делается, если выявлен брак в основном производстве.
Однако при учете брака в производстве проводки, отражающие его появление, могут быть не только с кредита счета 20, но и с кредита иных счетов. К примеру, если брак выявлен в подразделении вспомогательного производства, бухгалтерская запись будет такая:
Дебет счета 28 – Кредит счета 23 «Вспомогательные производства»
А если выявлен брак в обслуживающем производстве, проводка должна быть следующая:
Дебет счета 28 – Кредит счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
Расходы по исправлению брака отражаются также по дебету счета 28 с кредита различных счетов в зависимости от вида расходов:
Дебет счета 28 – Кредит счетов 10 «Материалы», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.
Порядок оплаты труда и взыскания ущерба с лиц, допустивших брак
В соответствии со ст. 156 ТК РФ брак не по вине работника оплачивается наравне с годными изделиями. Полный брак по вине работника оплате не подлежит. Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности продукции. Эти расценки обычно устанавливаются руководством организации.
Примечание. В первичных документах по учету выработки продукции предусматриваются показатели, необходимые для установления количества выявленного брака. Эти данные используются при расчетах оплаты за брак в порядке, установленном действующим законодательством.
Согласно ст. 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат. Под прямым действительным ущербом понимаются реальное уменьшение или ухудшение состояния наличного имущества работодателя (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если он несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение или восстановление имущества. В связи с этим работнику-бракоделу предъявляется к возмещению стоимость забракованной продукции лишь по прямым затратам.
Закон ограничивает размер материальной ответственности за ущерб, причиненный работодателю, пределами среднемесячного заработка (ст. 241 ТК РФ). Однако из этого правила есть исключение, когда возникает полная материальная ответственность (ст. 243 ТК РФ). Договор о полной материальной ответственности может быть заключен не с любыми работниками, а только с теми, которые занимают должность или выполняют работу по строго определенному перечню (ст. 244 ТК РФ). Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 N 85 утверждены Перечни должностей и работ, замещаемых (выполняемых) работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовые формы договоров о полной материальной ответственности. На основании ст. 248 ТК РФ взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника превышает его средний месячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке. При удержании ущерба, причиненного в результате брака, необходимо учитывать, что размер удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% (ст. 138 ТК РФ). Согласно ст. 240 ТК РФ работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника. Однако в этом случае сумма ущерба, не компенсированная виновным, погашается за счет чистой прибыли организации. Позиция Минфина по данному вопросу изложена в Письмах от 09.04.2007 N 03-03-06/2/66, от 24.07.2007 N 03-03-06/1/519. Чиновники указали, что расходы на покрытие ущерба, которые организация имела возможность взыскать с виновного лица, но не сделала этого, не могут признаваться экономически обоснованными. Следовательно, с учетом п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ такие расходы не признаются в целях налогообложения.
Производственный брак: хорошую вещь так не назовут
Браком в сфере производства называют изделие или его элемент (им может быть полуфабрикат, деталь, узел), качество которого не укладывается в принятые на предприятии нормы, стандарты, техусловия, и применять который по прямому назначению невозможно или допустимо только с дополнительной корректировкой, требующей затрат.
К СВЕДЕНИЮ! Определение производственного брака, использующееся в современных правовых актах, повторяет п. 38 Основных положений по планированию, учёту и калькулированию себестоимости на промышленных предприятиях, утвержденных Госпланом СССР, Госкомцен СССР, Минфином СССР и ЦСУ СССР 20 июля 1970 года.
Что входит в финансовые потери в результате брака:
- невосполнимые затраты на себестоимость бракованного изделия (деньги за сырье, зарплаты работникам, оплата энергии на работу оборудования и т.д.);
- расходы на корректировочные действия по доведению изделия до приемлемого соответствия качеству (сюда входит и вознаграждение за труд рабочих, и средства на обслуживание оборудования);
- средства на выявление и формулировку брака (например, создание списка опечаток);
- возмещение потребителю некачественной продукции понесенных им расходов (к ним относят стоимость замены или исправления изделия, чье качество не устроило потребителя, в том числе и транспортные расходы на его доставку).
Не считаются производственным браком:
- изделия, в отношении которых на отдельно взятом предприятии действуют особые требования, отличающиеся от стандартных на аналогичную продукцию, при том что качество отвечает стандартным требованиям, но не укладывается в повышенные;
- потери, связанные с нисходящим переходом в другой сорт продукции.
Допустимый процент брака – минимально приемлемый уровень несоответствия качеству. Зависит от характера производства и установленных критериев качества. На развитых предприятиях не должен превышать 2-3%, максимум до 5%. Превышение – повод озаботиться поиском причин и воздействием на обнаруженные проблемы.
Нюансы расчета заработной платы
Виновниками брака могут быть и поставщики некачественного сырья и материалов, и работники, допустившие брак.
Если виноват поставщик, то есть вины работника в производстве бракованной продукции нет, последняя оплачивается работнику наравне с годными изделиями (ст. 156 ТК РФ). А всю претензионную работу по возмещению убытков ведет юридический департамент в соответствии с договорными отношениями и ГК РФ.
Если виновник брака — работник, то согласно положениям ст. 156 ТК РФ полный брак в названной ситуации оплате не подлежит, а частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности продукции. Работнику должна быть снижена зарплата за производство бракованной продукции, кроме того, он должен возместить работодателю причиненный ущерб (ст. ст. 238, 241 ТК РФ), в частности:
- если работник согласен возместить ущерб и сумма не превышает среднемесячного заработка, взыскание производится по распоряжению работодателя, которое должно быть оформлено приказом не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба;
- если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, взыскание может осуществляться только по решению суда.
Поскольку изготовление бракованной продукции причиняет работодателю ущерб, вина работника в изготовлении брака устанавливается в порядке, определенном ст. 247 ТК РФ, поэтому вину работника необходимо оформить документально. Причем не следует забывать, что материальная ответственность в полном размере может быть возложена на работника только при умышленном причинении ущерба. Понятие умысла в Трудовом кодексе отсутствует. Однако согласно КоАП РФ правонарушение признается совершенным умышленно, если человек, который сознавал противоправный характер своего действия (бездействия), предвидел его вредные последствия и желал наступления таких последствий или сознательно их допускал либо относился к ним безразлично (ч. 1 ст. 2.2). Получается, что если работник осознавал опасность своих действий, сознательно нарушал должностные инструкции и технологические требования, то его можно привлечь к полной материальной ответственности в связи с умышленным причинением ущерба.
Важно помнить, что максимальная сумма всех удержаний при каждой выплате зарплаты (по распоряжению руководителя) не может превышать 20% от зарплаты, причитающейся работнику после удержания НДФЛ. Если с работника удерживают суммы по нескольким исполнительным документам, то сумма удержаний не может быть более 50% от заработка (ст. 138 ТК РФ).
Списание испорченных товаров в бухгалтерском и налоговом учете, когда виновное лицо не установлено
Положения главы 25 НК РФ не содержат специальных норм, которые бы позволяли учесть стоимость испорченных МПЗ в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Вместе с тем перечень прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, и внереализационных расходов является открытым (пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ), что позволяет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на иные экономически оправданные расходы.
Так, например, в постановлении Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.12.2014 N 14АП-10106/14 судьи пришли к выводу, что в силу указанных норм налогоплательщик вправе отнести на расходы стоимость товаров, сырья, не пригодных к дальнейшему использованию в производстве ввиду истечения срока хранения, порчи, иных подобных случаев, приведших к утрате потребительских свойств товара, сырья (смотрите также постановление ФАС Московского округа от 21.05.2013 N Ф05-4096/13 по делу N А40-81762/2012). ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 13.02.2008 N А56-7342/2007 указал на то, что расходы, связанные со списанием МПЗ, в том числе в связи с прекращением производства некоторых видов продукции, правомерно в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ отнесены организацией к внереализационным расходам (смотрите также постановления ФАС Северо-Западного округа от 11.09.2008 N А56-3652/2007, ФАС Уральского округа от 04.04.2005 N Ф09-1126/05АК).
В соответствии с инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — Инструкция) для учета потерь от брака в производстве, в том числе от внутреннего окончательного брака, применяется счет 28 «Брак в производстве». Аналитический учет на счете 28 ведется по отдельным структурным подразделениям, видам продукции, статьям расходов, причинам и виновникам брака.
Затраты по выявленному внутреннему браку отражаются по дебету счета 28. В рассматриваемой ситуации в состав таких затрат входит себестоимость незаконченных изготовлением изделий, признанных неисправимым браком.
Согласно Инструкции суммы, относимые на уменьшение потерь от брака (например, суммы, подлежащие удержанию с виновников брака), а также суммы, списываемые на затраты по производству как потери от брака, отражаются по кредиту счета 28.
Отметим, что невозмещаемые суммы потерь от брака признаются для целей бухгалтерского учета расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). При этом потери от брака относятся на затраты по тому производству (счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»), в процессе осуществления которого был допущен брак. Указанная операция по списанию невозмещаемых потерь от брака производится на конец каждого месяца. Как правило, на конец месяца счет 28 не имеет сальдо.
В п. 99 Положений указано, что суммы невозмещаемых потерь от брака включаются в себестоимость того изделия или вида работ, по которым обнаружен брак. Включение потерь от брака продукции в стоимость незавершенного производства в большинстве случаев не допускается. Исключение составляет индивидуальное и мелкосерийное производство при условии, что эти потери относятся к определенному заказу, не законченному производством.
С учетом изложенного при учете внутреннего окончательного брака в бухгалтерском учете формируются следующие проводки:
Дебет 28 Кредит 20
— себестоимость изделий, признанных окончательным браком, включена в состав затрат на брак.
Если будет выявлен работник, допустивший брак в процессе производства, то стоимость бракованных изделий может быть отнесена на его счет в порядке, предусмотренном трудовым законодательством (ст.ст. 238, 246-248 ТК РФ):
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 28
— себестоимость бракованных изделий отнесена на счет виновного работника.
На конец месяца невозмещаемые потери от брака (сальдо по счету 28) отражаются в учете следующим образом:
Дебет 20 Кредит 28
— невозмещаемые потери от брака включены в состав расходов по основному производству;
Дебет 43 «Готовая продукция» Кредит 20
— невозмещаемые потери от брака включены в себестоимость изделий надлежащего качества, выпущенных в отчетном месяце.
Пример использования 28 счёта
В марте 2021 года на заводе производящем детали для оборонной промышленности контролёром был выявлен брак. Контролёр классифицировал его как не подлежащий исправлению. Приемочной комиссией было установлено, что брак возник по вине фрезеровщика.
Затраты на создание детали составили 50 000 руб., включая стоимость отливки, зарплату работников с отчислениями, амортизацию оборудования, ОХР и ОПР.
Забракованная деталь может пойти на металлолом за 12 000 руб. Решено взыскать с фрезеровщика 10 000 руб.
| Хозяйственная операция | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Списана выбракованная деталь | 28 | 20 | 50 000 |
| Выбракованная деталь принята к учёту по цене металлолома | 10 | 28 | 12 000 |
| Отнесена на виновное лицо сумма возмещения по браку | 73 | 28 | 10 000 |
| Отнесены на затраты по выпуску ГП невозмещенные потери по бракованной детали | 20 | 28 | 28 000 |