Путевка сотруднику за счет компании

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Путевка сотруднику за счет компании». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Стоимость санаторно-курортной путевки, приобретенной работодателем для своих работников и (или) членов из семей относится к доходам, не подлежащим налогообложению (п. 9 ст. 219 НК РФ). Но при одном условии: санаторно-курортная и оздоровительная организация, куда поедет «оздоравливаться» работник и его семья, должна располагаться на территории России. Причем такими организациями могут выступать не только санатории и профилактории, но и базы отдыха, пансионаты, а также оздоровительные или спортивные детские лагеря.

Можно ли отнести стоимость путевок на расходы

На практике в большинстве случаев работодатель, решивший поощрить своих сотрудников путевками, оплачивает их за счет собственных средств.

Сразу же возникает вопрос: можно ли учесть произведенные расходы при налогообложении прибыли? Нет, нельзя. Дело в том, что в перечне расходов, которые не учитываются при налогообложении прибыли, приведены расходы на оплату путевок на лечение или отдых, произведенные в пользу работников (п. 29 ст. 270 НК РФ). И даже наличие в трудовом или коллективном договоре условия о предоставлении работникам возможности «отдохнуть за счет работодателя» ситуацию не изменит.

То же самое касается и компаний, применяющих УСН. Перечень расходов «упрощенца», который применяет объект налогообложения «доходы минус расходы» приведен в п.1 ст.346.16 НК РФ и является исчерпывающим. Такого вида расходов, как затраты на приобретение путевок для работников или компенсация их стоимости, в нем нет.

Внимание! С 2019 года ситуация изменится. В НК РФ появится норма, которая позволит компаниям относить на расходы полностью или частично сумму затрат, связанных с оплатой (компенсацией) путевок для сотрудников и членов их семей по отдыху «внутри России». Причем такая возможность коснется не только оздоровительных путевок, но и туристических (в которых, кстати, могут быть предусмотрены не только расходы на проезд, проживание, питание, но и экскурсионные услуги). Примечательно, что к членам семьи работника, которому оплачивается путевка, могут быть отнесены даже его родители, а не только супруг (супруга) и дети (в т.ч. усыновленные и подопечные).

Полностью уменьшить налогооблагаемую базу на эти траты удастся тем, кто уложится в норматив. Дело в том, что эти расходы «лимитируются». Лимит составляет 50 000 рублей в год на каждого работника или члена семьи. При этом общая сумма затрат вместе с расходами на добровольное медицинское страхование для работников и оплату медуслуг для них не должна превышать 6% от суммы расходов на оплату труда.
Соответствующие изменения отражены в Федеральном законе от 23.04.2018 № 113-ФЗ.

Поправки предполагают, что эти расходы уменьшат налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций. Каким компаниям это будет интересно?

Сергей Катырин: Интерес к такой льготе проявят те компании, которые смогут выполнить главное условие, то есть те, кто выплачивает сотрудникам высокие «белые» зарплаты.

Как показывает практика, эти компании также оплачивают ДМС для своих сотрудников, предоставляют иную социальную поддержку.

В основном это, конечно, крупный и средний бизнес, но некоторые малые предприятия, например, осуществляющие деятельность в IT-индустрии, на мой взгляд, также смогут воспользоваться льготой и направить сотрудников на отдых.

А что думают по этому поводу сами работодатели? Владимир Германович, сколько путевок вы готовы оплатить своим сотрудникам в следующем году?

Владимир Литвинов: Мы заинтересованы в людях, ведь кроме зарплаты и премии существуют и другие методы поощрения. Поэтому, насколько нам позволяет прибыль, отправляем часть своих сотрудников отдохнуть за счет предприятия, частично оплачивая расходы и членам их семей. Еще один способ стимулирования сотрудников — это заграничные учебные туры, например в Батуми, Таиланд, Китай. Такой метод поощрения совмещает работу и отдых.

Нам было бы выгодно заключать договоры с туроператором и авиакомпанией. Соглашение с авиакомпанией дает возможность накопить бесплатные мили, которые мы используем, к примеру, для командировок сотрудников.

С января следующего года рассчитываем, что будут выгодные бонусы для крупных компаний. Пока налоговые преференции нас не прельщают.

Николай Викторович, ваше промышленное предприятие какую компенсацию за отдых готово предоставить своим работникам?

Николай Шедловский: Промышленный сектор, который я представляю, заинтересован в новом продукте. Но хочу подчеркнуть — это не обязанность, а право работодателя. На мой взгляд, новая норма должна быть обязательно включена в трудовой договор с сотрудником и в коллективный договор. Без этого сложно будет реализовать тот продукт, который законодатель нам предлагает.

Наша компания согласно действующему законодательству оздоравливает своих сотрудников за счет средств, которые поступают от Фонда соцстраха. В первую очередь на это могут рассчитывать те, кто работает на вредном производстве. За три года, потратив 4 миллиона рублей, смогли охватить санаторно-курортным лечением 108 человек. Мы рассчитываем, что в следующем году, когда вступит в силу закон, это даст нам возможность отправить подлечиться гораздо больше своих работников. Если у кого-то возникнет желание дополнительно к курсовке взять и экскурсионный тур, готовы пойти навстречу своим людям.

Какие документы нужно будет предоставить работнику вашего предприятия, чтобы получить санаторную путевку?

Николай Шедловский: Все стандартно — потребуются результаты медицинского исследования, они будут главными для принятия решения по подбору профиля санатория.

А частные компании готовы компенсировать своим сотрудникам затраты на турпоездки по стране?

Алексей Кузнецов: Мы являемся заметной в регионе частной медицинской клиникой, у нас трудятся высокооплачиваемые сотрудники, их зарплаты позволяют самостоятельно приобрести себе любой тур по желанию. Нововведениями законодательства тоже готовы воспользоваться, ведь 60 процентов с оборота компании — это средства Фонда оплаты труда.

Закон установил «потолок» совокупного размера данных расходов. Так, общий размер затрат предприятия на оплату турпутевок в совокупности с затратами предприятия на медицинские услуги для работников не может превышать 6 процентов от суммы расходов предприятия на оплату труда. Насколько это требование выполнимо для организаций?

Сергей Колесников: Установление 6-процентного лимита приведет на практике к тому, что предприятиям придется заранее рассчитывать фонд (в размере 6 процентов), который они будут тратить на турпутевки своих сотрудников. И крупным предприятиям с солидным Фондом оплаты труда это может быть интересно. Ведь Фонд оплаты труда (ФОТ) — это не только зарплаты, но и все стимулирующие и компенсационные выплаты.

Заявление на отпуск можно уже подавать руководителю в этом году?

Сергей Колесников: Заявление можно подавать и в этом году, но только в отношении турпутевок, которые будут приобретены после 1 января 2019 года.

Нюансы налогообложения

Многих интересует вопрос налогообложения такой неденежной компенсации и наглядная выгода компании в этой авантюре.

Расходы на отпуск сотрудника по налоговому законодательству списываются в расходы по налогу на прибыль вместе с договорами ДМС и расходами по медицинским договорам, заключённым на срок не менее 1 календарного года.

НДС при оплате туристических путёвок сотрудников у компании не возникает. Но имеет место быть НДФЛ. Туристические расходы учитываются в расходах на оплату труда, следовательно они должны облагаться налогом на доход физического лица. Действует его списание следующим образом:

• У сотрудников компаний удерживается налог в размере 13%, что напрямую говорит о том, что фактически на отдых они получают меньшую сумму. Пример. Несложная арифметика даёт возможность понять, что 50 000 – 50 000 х 0,13 = 43 500 рублей. Вот та сумма, которой сотрудник сможет распоряжаться в части погашения своих расходов на путешествие по России.
• У родственников сотрудника забрать налог компания самостоятельно не сможет. Она не будет являться налоговым агентом. Это означает, что не позднее 1 марта следующего за отчетным налоговым периодом года, работодатель должен будет сообщить в налоговые орган о том, что не имеет возможности забрать НДФЛ. Родственник должен будет самостоятельно подать декларацию и заплатить 13% за своё путешествие.

Выплата на путешествие сотрудника также должна облагаться страховыми взносами. Ставки страховых взносов, включающих в себя пенсионные отчисления, медицинские и иные категории, имеют различные значения в зависимости от режима налогообложения. Но, очевидно, что это дополнительные траты, также снижающее размер полученной компенсации. Так или иначе, рассуждать о чистых 50 тысячах рублей на компенсацию путевки нельзя.

Данный федеральный закон только начал своё действие. Ввиду ряда ограничений, воспользоваться им наверняка сумели немногие работники. Насколько успешным и нужным будет этот закон, покажет время.

Вопросы по применению

Появление новой возможности вызывает множество вопросов, нуждающихся в разъяснениях. Основные правила реализации закона выглядят следующим образом:

1. Организация может оплатить путевки любому сотруднику, однако каждая организация самостоятельно решает вопрос об обоснованности применения. В результате, у предприятия появляется реальный шанс премировать ценного сотрудника, показавшего лучшие результаты оплачиваемым семейным отдыхов на курорте.
2. Местом проведения отпуска может стать любой туристический уголок России, главное, чтобы отдых проводился в пределах страны.
3. Для семей, путешествующих без покупки путевок в санатории, предусмотрена возможность компенсации затрат на поездку, например, оплату ж/д транспорта. Помимо проезда подлежит компенсации оплата счетов в отелях и питание, если оно предусмотрено правилами проживания в отеле. Допускается оплата экскурсий.
4. Чтобы получить право на компенсацию, необходим стаж, достаточный для использования ежегодного оплачиваемого отпуска, т.е. нужно отработать минимум полгода.
5. Уровень заработка и должность сотрудника не влияет на размер компенсации в 50 тысяч рублей.

Первого января 2019 года вступили в силу поправки в Налоговый кодекс Российской федерации – теперь работодатель может уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, отправив сотрудников на отдых за счёт организации.

«Работодатель, являющийся плательщиком налога на прибыль, вправе учитывать в расходах затраты на отдых работников и членов их семей на территории РФ не более 50 000 рублей на человека, — объяснили в пресс-службе УФНС России по Краснодарскому краю. — В перечень таких услуг входят перевозка, проживания и питание в гостинице или ином объекте размещения на территории РФ, санаторно-курортное обслуживание и экскурсии».

Причём 50 тысяч рублей учитывается не за одну поездку, а за весь год – теоретически за счёт фирмы можно получить несколько недорогих турпутёвок. Но есть и ограничения – в сумме потратить на отдых сотрудников работодатель не может больше 6 % от фонда оплаты труда, причём, вместе с добровольным медицинским страхованием (ДМС).

Какие именно расходы должен компенсировать работодатель, сумма компенсаций

Работодатель не должен, но может компенсировать транспортные расходы на территории РФ, проживание (включая питание, но только если оно предоставляется вместе с проживанием), санаторно-курортное обслуживание и экскурсионные затраты. Однако эти условия должны быть прописаны в договоре с туроператором.

Законопроект об отдыхе в России имеет следующее требование: у работодателя должен быть заключен договор с туристическим оператором или агентом (но не непосредственно с санаторием или другим учреждением).

Более того, организация может заключить договор с агентством на корпоративное обслуживание большого количества сотрудников, в этом случае стоимость тура существенно снизится. Если работник предпочитает отдыхать самостоятельно, организация не сможет оплатить ему расходы на отдых.

Сумма компенсации составляет не более 50000 руб. на человека за налоговый период. Количество путевок не ограничено. Как показывают социологические исследования, приблизительно такую сумму на человека в среднем россияне готовы потратить на отдых.

Например, затраты на отдых в наиболее привлекательных местах России составят:

• неделя отдыха на черноморском побережье семье из двух человек будут стоить порядка 40-50 тыс. руб.;
• неделя отдыха на Камчатке, с учетом компенсации, для одного человека будет стоить порядка 50 тыс. руб.;
• шестидневный тур в Карелии с посещением Кижей и мраморного каньона Рускеала обойдется одному человеку приблизительно в 30 тыс. руб.
• неделя комфортабельного отдыха на Алтае, без учета транспортных расходов, для одного человека будет стоить не менее 35 тыс. руб.

Если стоимость тура составит меньше 50000 руб., реально потраченная сумма будет полностью возвращена работнику за исключением НДФЛ. Организация может выплатить работнику и больше 50000 руб., но в налогах будет учтена только эта сумма.

Особенности изменений

На основании закона ФЗ №113 обеспечивается развитие внутреннего туризма, так как руководство фирмы сможет оплачивать отдых работников только в пределах России. Дополнительно этот закон позволяет директорам поддерживать наемных специалистов, стимулируя их на более плодотворную работу. Сами предприниматели за такие расходы получает определенные налоговые послабления.

К особенностям оплаты отпуска директором фирмы относится:

• затраты, связанные с оплатой отдыха работодателем, включаются в расходы по оплате труда, что позволяет снизить налоговую базу, определяющую налог на прибыль;
• работник сможет получить до 50 тыс. руб., направляемых на покупку путевки во время отдыха на основании графика отпусков;
• оплачивать можно только некоторые услуги, которые четко перечисляются в законе;
• разрешается отдыхать исключительно на территории РФ;
• деньгами могут пользоваться не только сотрудники, но и их близкие родственники, к которым относятся супруги и несовершеннолетние дети.

Компания, которая выделяет деньги своим специалистам, должна грамотно проводить эту процедуру, официально оформляя положенные бумаги, а иначе она не сможет воспользоваться налоговыми льготами.

Начисление страховых взносов

При решении вопроса относительно начис­ления страховых взносов на стоимость путевки необходимо учитывать, состоит ли получатель путевки в трудовых отношени­ях с организацией и как оформлено ее пре­доставление.

Объектом обложения страховыми взно­сами признаются выплаты и иные возна­граждения, начисляемые в рамках трудо­вых отношений. Таким образом, если лицо, для которого приобретена путевка, не ра­ботает в компании, то страховые взносы начислять не надо. Соответственно не на­числяются взносы по путевкам, приобре­тенным для:

• бывших сотрудников;
• детей сотрудников и иных членов семьи, не работающих в фирме;
• инвалидов и детей до 16 лет, не являю­щихся работниками организации.

Как турфирме принимать оплаты: примеры расчетов и план действий

Елена Иванова, генеральный директор юридической :

Оплата туристского продукта и отдельных туристских услуг производится посредством наличных или безналичных расчетов в соответствии с законодательством Российской Федерации. За нарушение установленного нормативными документами порядка установлены большие штрафы. Так, неприменение ККТ влечет наложение штрафа на турфирму в размере от 3/4 до одного размера суммы расчета без применения ККТ, но не менее 30 000 руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ), а на должностных лиц и ИП в размере от 1/4 до 1/2 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.

Рассмотрим наиболее часто применяемые туристами способы оплаты турпродуктов и отдельных туристских услуг, и необходимость применения в каждом конкретном случае онлайн-кассы.

Расходы на путевку и НДС

Работодатель не вправе принять НДС, уплаченный туроператору в рамках пакетной путевки (либо поставщикам гостиничных, транспортных услуг или услуг общепита в рамках набора опций), к вычету, если путевка передана работнику в рамках трудовых правоотношений.

Главная причина состоит в том, что процедура передачи работодателем путевки (набора опций) работнику в данном случае не предполагает осуществления правоотношений, подпадающих под определение объекта налогообложения по НДС — в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. То есть передача путевки в юрисдикции норм ТК РФ не может рассматриваться как, в частности:

• реализация;
• оказание услуг бесплатно;
• передача имущественных прав.

В свою очередь, для юрисдикции Гражданского кодекса такие правоотношения более чем типичны. В данном случае как раз осуществляется передача имущественных прав. Поэтому работодатель, подарив путевку работнику, начисляет на ее стоимость входящий НДС, но при этом получает право уменьшить сумму налога на исходящий НДС, который был включен в закупочную стоимость путевки (письмо Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).

Довольно распространены правоотношения, при которых работодатель и работник взаимодействуют в рамках ГК РФ полностью — по договору подряда. Полезно будет рассмотреть, каким образом учитываются расходы на путевки в таких случаях.

Положительные стороны компенсации отдыха

По действующему законодательству, работодатель может и не выплачивать своим работникам компенсацию за отдых, руководствуясь законом, вынесенным в 2020 году. Следовательно, выплата средств не является обязанностью организации, и работодатель вполне может отказать в возмещении средств. Все средства, которые руководитель тратит, чтобы компенсировать отдых своих сотрудников, — это необлагаемые налоговыми сборами расходы, которые вычитаются из суммы доходов. Следовательно, производя такие выплаты, работодатель существенно снижает налоги на свои доходы.

С этой целью компании достаточно часто идут навстречу своим сотрудникам, и даже заключают соглашения с туристическими агентствами и операторами, чтобы напрямую приобретать путевки для своих работников и их семей.

Условия соглашений могут существенно отличаться в зависимости от стоимости предоставляемых туристическим оператором услуг, но стоимость соглашений по корпоративному обслуживанию всегда значительно ниже, чем при оформлении договора с физическим лицом.

Затраты, за которые выплачивается компенсация

Можно выделить несколько видов затрат, за которые человек может получить компенсацию. К ним относятся расходы по оплате услуг на организацию туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ. Последними признаются только нижеследующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом, а именно:

• услуги по перевозке работника (членов его семьи) по территории РФ воздушным, водным, авто- и (или) ж/д транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
• услуги проживания указанных лиц в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории РФ, включая услуги питания, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;
• услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
• экскурсионные услуги.

Важно! Чтобы получить возмещение, человек должен подтвердить все свои расходы, предоставив соответствующие документы.
К примеру, можно передать специалисту договор, заключенный с туристическим оператором, где в полном объеме перечислены все затраты на отдых.

На отдыхе путешественник должен собирать и другие документы, подтверждающие траты:

1. Договор с отелем;
2. Квитанции об оплате стоимости экскурсионных поездок;
3. Чеки на питание.

Виды возврата денег для сотрудников

Новый вычет, который начнет предоставляться на основании закона, разработанного Министерством культуры, уже получил название «отпускной». Согласно этому нормативному акту, при соблюдении некоторых условий, человек может обратиться за получением налогового вычета за свое путешествие по Российской Федерации. Если, конечно, были соблюдены все вышеперечисленные условия. На заметку! Есть предположение, что при обращении за возмещением к работодателю, путешественник сможет получить выплату в одном налоговом периоде, но точной информации по этому вопросу пока нет.
Если путешественник приобрел путевку у туристического оператора на отдых на территории РФ (в том числе и на Крымском полуострове), то в последующем налоговом периоде он сможет рассчитывать на получение возврата потраченных денежных средств, но не более 50 000 руб. на каждого отдыхающего.

Пример расчета компенсационной выплаты

Для примера семья Сидоровых (супруги и их несовершеннолетний сын) приобрели через туристическое агентство путевку на отдых. Стоимость путешествия на каждого человека составляет 54 000 рублей. Следовательно, Сидоровы заплатили за отпуск 162 000 рублей (54 000 * 3 = 162 000).

Максимальный размер компенсации за туристические поездки составляет 50 000 рублей на каждого члена семьи. Следовательно, в общей сложности размер выплаты составляет 150 000 рублей (50 000 * 3 = 150 000).

Сидоров, получивший компенсацию за отпуск, должен оплатить с суммы возврата 13 процентов налога на доходы физических лиц. Это составляет 19 500 рублей (150 000 * 13% = 19 500).

Следовательно, окончательные расходы на все путешествие по территории РФ для семьи Смирновых составили только 31 500 рублей на двоих взрослых и ребенка. Конечно, это значительно меньше, чем полная стоимость всех понесенных родителями расходов.

Кто сможет воспользоваться бесплатными путевками

Федеральным законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ предусмотрено, что работодатели смогут оплачивать отдых на территории Российской Федерации не только непосредственным работникам, но и их:

• супругам;
• родителям;
• детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет;
• подопечным в возрасте до 18 лет;
• детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях;
• бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях.

Похожие записи:

• Правила использования путевых листов в 2023 году
• Как заявить права на наследство по завещанию в России
• Социальная норма в Ростовской области в программе «Айлант:Управление ЖКХ»