Ликвидация ООО с долгами по налогам
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ликвидация ООО с долгами по налогам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Принятие решения о добровольной ликвидации ООО относится к компетенции общего собрания участников, но предложить ликвидацию может совет директоров, единоличный исполнительный орган (директор) или участник общества. Решение о ликвидации ООО должно быть принято всеми участниками единогласно. Если же участник в обществе один, то такое решение, естественно, находится в его компетенции.
Проверка базы 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.
Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров
- Неправильное указание НДС в документах;
- Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
- Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
- Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
- Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
- Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
- Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
- Проверка корректности договоров в проводках.
Последствия для учредителей
В зависимости от того, с какими требованиями будет рассмотрено дело, последствия для учредителей могут быть разными. Формально, если ООО ликвидируют, то оно больше не может заниматься какой-либо деятельностью, но и имеющиеся долги должны быть списаны. При этом нельзя игнорировать норму, устанавливающую ответственность того руководства, которое было у руля на момент совершения нарушения. Именно поэтому по некоторым требованиям учредителям всё равно придётся платить, если таковые будут заявлены. Так как на тот момент никакого имущества предприятия уже не будет, учредители самостоятельно несут солидарную ответственность.
Если же в процессе рассмотрения вопроса будет выявлено, что к неплатёжеспособности привели неправомерные действия руководства или учредителей, они могут быть привлечены к уголовной ответственности.
Когда предприятие ликвидируют просто в связи с отсутствием деятельности, то последствием для учредителей могут быть, наложение штрафов. К примеру, за то, что своевременно не была подана отчётность (пусть даже и нулевая).
Итог: если серьёзных нарушений нет, то принудительная ликвидация ООО может быть положительным явлением, ведь она позволит:
- значительно ускорить процедуру закрытия компании;
- минимизировать издержки на этот процесс;
- избавиться от необходимости составлять дополнительные отчёты и баланс.
По статистике наиболее выгодна такая процедура для тех, кто долгое время не получает прибыли от ведения деятельности..
Входит ли в планы учредителей такой расклад или они планируются оспаривать принудительную ликвидацию, необходимо тщательно подготовиться к решению этого вопроса. Самостоятельно можно не учесть, какая документация нужна и что в ней должно быть. Чтобы не тратить время на изучение нормативов, лучше изначально просто доверить решение таких вопросов профессионалам своего дела.
Цели и причины принудительной ликвидации любого юрлица
Как правило, цель закрытия любой компании заключается в исключении фирмы из реестра ЕГРЮЛ после вынесения соответствующего решения суда.
Причин, которые приводят компанию к принудительной ликвидации, вызванной решением третьих лиц, может быть несколько. В этот список входят:
- Нарушение со стороны компании нормативно-правовых актов Российской Федерации в части осуществления предпринимательской деятельности.
- Отсутствие лицензий или сертификатов на осуществление какой-либо деятельности при том, что компания фактически оказывала подобные услуги.
- Отказ выплачивать налоги или наличие неправильных данных в поданной налоговой декларации.
- Задолженность перед кредиторами и контрагентами.
- Наличие ошибочных сведений о компании в базе ЕГРЮЛ при условии, что они не были устранены в предписанный законом срок.
Принудительная ликвидация юридического лица налоговым органом
Если у фирмы нет денег на затраты по закрытию или собственников невозможно найти, такая компания подлежит исключению из ЕГРЮЛ. Налоговая имеет право в одностороннем порядке принять решение о закрытии юрлица и исключении его из ЕГРЮЛ. В этом случае учредителям ничего не нужно делать, только ждать пока регистрирующий орган все сделает самостоятельно.
Однако, этот способ закрытия накладывает отпечаток на руководителя и участников как «недобросовестных» лиц. После принудительной ликвидации юридического лица таким образом директор и участники не смогут занимать руководящие должности, быть учредителями в других организациях или создавать новые компании, в течение трех лет. Кроме того, исключение предприятия из реестра не означает, что к собственникам и директору нельзя предъявить претензий и привлечь их к субсидиарной ответственности.
Для принудительной ликвидации юридического лица в судебном порядке нужны серьезные основания. Добросовестные учредители, не нарушающие систематически и грубо законодательство, могут не бояться – принудительная ликвидация им не грозит.
В этой статье рассматриваем процесс добровольного завершения бизнеса, но проходит преимущественно по ст. 61 ГК РФ, в этом разделе Гражданского Кодекса предусмотрены различные обстоятельства. Однако есть еще несколько вариантов, как поступить со своим делом, если вы попали в сложную ситуацию. Обычно альтернативой становится реорганизация, и вот какие разновидности бывают:
|
Тип |
Описание |
Соответствующая статья в ФЗ №14 |
|
Слияние |
Все права двух или более сообществ передаются одному, специально для этого созданному |
52 |
|
Присоединение |
Ряд организаций (или одна) прекращают работу, передавая свои полномочия другому ООО |
53 |
|
Разделение |
Обратная ситуация со слиянием. Теперь единственное общество разделяется по обязанностям на 2 и более других |
54 |
|
Выделение |
Только часть прав передается другому сообществу, но остальные остаются у начального, оно не ликвидируется |
55 |
|
Преобразование |
Это изменение статуса компании, проще говоря, меняется форма деятельности, например, становится фермерское хозяйство или ИП |
56 |
Если вы приняли решение о реорганизации, то обязательно на бумаге (под подпись каждого) оповестить сотрудников о планах, а также уведомить центр занятости населения. Срок данного действия — не менее, чем за 30 суток до процесса реструктуризации. Затем подчиненным требуется заплатить компенсацию, величиной в один оклад. Более того, после этого сохраняется средняя заработная плата в течение не более двух месячных заработков.
Далее в этой статье мы будем говорить о процессе ликвидации, а не реорганизации ООО пошагово.
Принудительная ликвидация в судебном порядке
Юрлицо может быть ликвидировано в принудительном порядке через суд, например, по заявлению налогового органа, если будет установлено, что связаться с юрлицом по адресу, указанному в ЕГРЮЛ, невозможно.
Прежде чем обратиться в суд в приведенном случае, налоговая должна направить уведомление по адресу юрлица, чтобы им были представлены достоверные сведения об адресе.
Если в разумный срок сведения не поступят в налоговую, то соответствующий орган вправе обратиться в суд с заявлением о ликвидации юрлица.
Судом будут приняты меры по извещению доверенных лиц юрлица и учредителей (участников) о поступлении соответствующего заявления налоговой, также указанным лицам может быть предложено устранить нарушение до определенного срока. Если никакой реакции со стороны уполномоченных лиц и учредителей (участников) не последует, то суд примет решение о ликвидации юрлица, в связи с грубым нарушением требований закона.
Дополнительные действия
Кроме стандартных процедур по закрытию ООО, у представителей фирмы могут возникнуть дополнительные обязанности. Компании предстоит:
- расторжение контрактов, соглашений и договоров (по соглашению сторон, в одностороннем порядке или через суд);
- закрытие счетов в банках (если закрывается недействующее ООО без расчетного счета, это делать не нужно. Но ООО без счета в банке — это редкость, так как любой бизнес ОБЯЗАН иметь счет в банке.);
- увольнение персонала, директора с полным расчетом по зарплате и пособию, выдачей трудовых книжек и справок;
- уведомление Центра занятости населения (ЦЗН) при массовом высвобождении работников;
- подготовка документации к сдаче в архив.
Гражданское право не содержит ограничений по сроку, на который создается ООО. Компания может отработать 1-2 месяца после регистрации, после чего прекратит деятельность и подаст на ликвидацию. Это не является нарушением закона, если при закрытии будут выполнены все обязательные процедуры.
Налоговая инспекция контролирует работу фирм-однодневок, которые создаются для разовых операций, переводов средств и т.д. Если после регистрации ООО единовременно провела большие суммы через свои счета без какой-либо реальной деятельности, это обязательно попадет в поле зрения ИФНС и счета и карты такой компании будут заблокированы за нарушения, в том числе, требований закона «Об отмывании…» (или так называемый печально известный 115 федеральный закон).
Помните, что сведения по всем операциям своих клиентов банки передают в ФНС и Росфинмониторинг.
Последствия ликвидации
Ликвидация предприятия означает, что оно не имеет права ведения какой-либо коммерческой или иной деятельности. Если задолженности ООО не были выплачены в процессе ликвидации, то происходит их списание. Поскольку после упразднения компании нет средств, из которых можно покрыть задолженности. Имущество учредителей при этом в расчет не берется. Собственность участников подлежит реализации только в случае, если имели место намеренные их действия, приведшие к развалу предприятия. В некоторых случаях ликвидации можно избежать. Для этого учредители должны признать исковое заявление по всем пунктам и обеспечить грамотное восстановление платежеспособности организации. Можно предупредить этот процесс при помощи получения лицензии, в соответствии с которой должна была осуществляться деятельность. Также учредители могут организовать работу предприятия не противоречащим закону образом.
Процедура проведения ликвидации считается самой крайней мерой, применяющейся к особенно злостным неплательщикам. Перед тем, как начать ее, организацию уведомляют о такой перспективе неоднократно и у руководства есть время для исправления ситуации. Если предприятием будут приняты меры к устранению нарушений и улучшению ситуации, то этого и не потребуется.
Какие последствия принудительной ликвидации ООО, теперь понятно.
Ликвидационный баланс при добровольной ликвидации ООО
Данный этап является очень важным, на нем необходимо составить ликвидационный баланс и уведомить об этом регистрирующий орган. Важно: ликвидационный баланс должен быть нулевым. Если у организации будут даже минимальные долги, уполномоченный орган откажет в ликвидации. После составления ликвидационного баланса необходимо созвать общее собрание участников, которые в свою очередь данный баланс должны утвердить. Далее для уведомления уполномоченного органа необходимо составить заявление по форме Р16001, заявление должно быть составлено со всеми требованиями, которые устанавливает законодатель (приложение № 20 к Приказу ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@). Данное заявление должно быть нотариально заверено, заявителем будет выступать ликвидатор/руководитель ликвидационной комиссии. В уполномоченный орган необходимо предоставить:
- решение/протокол об утверждении ликвидационного баланса;
- заявление по форме Р16601, нотариально заверенное;
- ликвидационный баланс;
- квитанцию об оплате государственной пошлины.
В уполномоченный орган документы могут быть направлены одним из следующих способов:
- личное предоставление документов;
- предоставление документов через представителя, необходимо наличие нотариальной доверенности (заверенная копия нотариальной доверенности также подается с остальными документами);
- направление документов почтовым отправлением;
- электронное направление документов в данном случае будет необходимо наличие электронной цифровой подписи (ЭЦП).
Порядок ликвидации юридического лица в принудительном порядке предполагает выполнение последовательных действий. К ним относится:
- первоначально обнаруживаются веские основания для проведения процесса каким-либо надзорным государственным органом, причем обычно это происходит в результате проверки компании;
- направляется в суд исковое заявление, в котором указывается необходимость закрытия организации;
- к иску прикладываются документы, подтверждающие обоснованность исковых требований;
- проводится судебное заседание, на котором изучаются все доказательства;
- принимается решение судом относительно необходимости закрытия фирмы в принудительном порядке;
- о принятом решении оповещаются регистрирующие органы, для чего в течение трех дней они получают письменное уведомление, так как если налоговая инспекция не будет уведомлена, то ответственные лица суда будут привлечены к ответственности;
- после этого процесса отсутствует возможность для внесения каких-либо корректировок в уставную документацию компании;
- назначается ликвидационная комиссия, а также ее председатель;
- именно члены данной комиссии занимаются управлением организации до окончательного момента ее закрытия;
- подается уведомление о ликвидации фирмы в СМИ, что дает возможность каждому кредитору узнать о планируемом процессе;
- работники компании уведомляются в письменном виде о закрытии предприятия, после чего они официально увольняются;
- в течение следующих трех месяцев проводятся разные проверки компании, основной целью которых выступает выявление серьезных нарушений;
- должностные лица фирмы при необходимости привлекаются к ответственности, которая может быть не только административной, но и уголовной;
- производятся расчеты с кредиторами, причем если для этого не хватает наличных средств, то может продаваться имущество организации;
- если остаются после продажи какие-либо средства, то они могут конфисковаться или распределяться между учредителями;
- описывается все имущество, принадлежащее предприятию;
- после выполнения всех обязательных процессов формируется окончательный ликвидационный баланс, в котором не допускается наличие задолженности;
- вносятся сведения в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности компании.
Наиболее часто инициируется налоговым органом принудительная ликвидация юридического лица. Процедура выполняется после проведения выездной или камеральной проверки, по результатам которой выявляются многочисленные серьезные нарушения. В конце процесса выдается руководству фирмы уведомление о ликвидации юридического лица. Такой же документ отсылается в суд.
В любом случае принудительное закрытие фирмы обладает многими минусами. К ним относятся:
- судом может приниматься решение о том, чтобы долги фирмы погашались за счет личного имущества учредителей, для чего они привлекаются к субсидиарной ответственности;
- ухудшается кредитная история руководителей компании, поэтому в будущем у них будут возникать проблемы при сотрудничестве с банками, налоговыми органами или другими аналогичными учреждениями;
- учредители теряют средства, вложенные ими в уставный капитал фирмы;
- возникают в будущем сложности с открытием ИП или новой компании;
- практически невозможно в течение 5 последующих лет получить лицензию на ведение специфического вида деятельности.
Поэтому руководители компании должны стараться вести деятельность честно и законно.
Налоговая проверка, проверки со стороны прочих государственных органов
Согласно действующему законодательству, ликвидируемая организация может быть подвергнута выездной налоговой проверке. Как правило, налоговики проверяют ликвидируемую компанию в течение двух-трех месяцев.
В случае выявления фискальным органом недоимок по налогам, он вынесет решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности.
Ликвидируемая компания должна будет оплатить не только все долги в бюджет, но также и пени, и штрафы.
Кроме того, ликвидируемое юридическое лицо должно также урегулировать все вопросы с внебюджетными фондами — Фондом занятости, ФСС (Фондом социального страхования), Пенсионным фондом. Каждая из указанных организаций имеет право назначить свою проверку деятельности юридического лица, находящегося в стадии ликвидации.
Сроки и порядок ликвидации
Ликвидационные процедуры осуществляются в определенные сроки, которые можно найти в специальных законах для отдельного вида юридических лиц, например, статья 23.4 Федерального Закона «О банках и банковской деятельности», устанавливает максимальный двенадцатимесячный срок для ликвидации кредитной организации, начинающий течь с момента вступления в силу решения арбитражного суда о ликвидации. Арбитражный суд может продлить указанный срок по обоснованному ходатайству ликвидатора кредитной организации.
Что касается Гражданского Кодекса РФ, то в нем отсутствует упоминание о сроках деятельности лиц, осуществляющих ликвидацию, как и в разъяснениях пленума ВАС РФ, который прямо указал на то, что «регламентированный положениями статей 61 — 65 ГК РФ порядок ликвидации юридического лица не устанавливает сроки, ограничивающие осуществление указанных процедур». Однако в решении о ликвидации организации в обязательном порядке должны быть установлены сроки представления в арбитражный суд утвержденного ликвидационного баланса и завершения ликвидационной процедуры, чего требует правоприменительная практика.
Таким образом, действующее законодательство РФ, не содержит детально урегулированного порядка принудительной ликвидации юридического лица через судебное решение. Имеющаяся судебная практика и разъяснения Высшего Арбитражного Суда рассчитаны главным образом на урегулирование процесса ликвидации коммерческих организаций, непростительно забывая о ликвидации некоммерческих организаций.