Связаться с Линией Консультаций

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Связаться с Линией Консультаций». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Повышающий коэффициент (не выше 2), предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 259.3 НК РФ в отношении объектов основных средств (ОС), имеющих высокую энергетическую эффективность или высокий класс энергетической эффективности, с 01.01.2018 не применяется в отношении зданий.

Как учитывать убыток прошлых лет для целей налога на прибыль? Где это отражается в налоговой декларации?

Убытком является отрицательная разница между доходами и расходами (учитываемыми для целей налого­обложения), полученная налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Если убыток получен по итогам года, то налогооблагаемую прибыль любых следующих отчетных (налоговых) периодов налогоплательщик вправе уменьшить на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее) согласно положениям статьи 283 НК РФ.

Сумма убытка, полученного по итогам налогового периода, отражается в декларации по налогу на прибыль:

• в строке 060 Листа 02 «Расчет налога»;
• в строке 160 Приложения № 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу».

Убытки прошлых лет отражаются в Приложении № 4 к Листу 02 декларации следующим образом:

• в строке 010 показывается общий остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода;
• по строкам 040-130 убытки расшифровываются по годам их образования.

Куда подать отчёт компании с подразделениями

В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.

Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:

1. Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
2. Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
3. Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
4. Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.

Почему относится к кредиту 90 и 91?

Деление доходов на «обычные» и «прочие» законодательно не установлено, каждая организация определяет их самостоятельно.

Важно. Обычный вид деятельности – не тот, который организация приписывает в Уставе и ставит основным при регистрации, а тот, который фактически ведется.

В общем случае к доходам от обычных видов деятельности у производственных организаций относится реализация произведенной продукции, у торговых – реализация товаров, у транспортных – реализация транспортных услуг. Тогда выручка от аренды у таких организаций будет прочими доходами, если сдача имущества в аренду носит несистематический характер (например, производственная организация сдает в аренду временно не использующиеся производственные площади или оборудование). Чем выручка отличается от доходов и прочих бухгалтерских понятий, мы рассказывали в этом материале.

Но если сдача в аренду является основным видом деятельности организации (например, автомобили приобретаются для сдачи в аренду таксистам), недвижимость приобретается агентством для перепродажи, то такие доходы учитываются с использованием счета 90. Выручка от реализации всего прочего относится в кредит счета 91 (как считается такая выручка от реализации узнаете тут). Для определенности организация может прописать виды доходов от обычной деятельности и прочих в своей учетной политике.

В общем случае к счету 91 открываются три субсчета: 91.1 «Прочие доходы», 91.2 «Прочие расходы», 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Все субсчета накопительные в течение отчетного периода, ежемесячно сравнением оборотов по кредиту 91.1 и дебету 91.2 определяется сальдо таких доходов и расходов. Эта сумма ежемесячно списывается с субсчета 91.9 в корреспонденции со счетом 99.1 «Прибыли и убытки».

Таким образом, синтетический счет 91 сальдо не имеет. Остатки по субсчетам закрываются в конце отчетного периода путем реформации баланса.

Помимо общепринятых субсчетов, организация может при необходимости (с учетом своей специфики) открывать свои дополнительные субсчета к счету 91. Например, очень удобно открыть счет 91.3 «НДС». Решение об открытии дополнительных субсчетов обязательно нужно отразить в учетной политике.

Какие расшифровки нужны для налоговой

Все вышеперечисленные перечни нужны, прежде всего, самой организации для упорядочения учетного процесса. Но они будут служить и тем материалом, который обоснует принятые в БУ и НУ решения по вопросам учета.

В частности, для целей НУ необходимо определить перечень расходов, относимых к прямым. Если организация хочет избежать образования трудно контролируемых разниц между БУ и НУ, то в состав прямых расходов для НУ она помимо прямых затрат на производство включит и расходы общепроизводственного характера (т. е. те, которые для целей БУ обязательно включаются в себестоимость). В этом случае все остальные расходы, собираемые в БУ на счетах 26 и 44, для целей НУ станут косвенными.

Налоговая инспекция при проверке обоснованности формирования данных по расходам в декларации по прибыли может запросить расшифровку деления расходов в НУ на прямые и косвенные. Для варианта, когда к прямым относят и расходы общепроизводственного характера, расшифровкой прямых расходов станут перечни статей, относящихся к счетам 20, 23, 29 и 25. А расшифровка косвенных расходов будет представлять собой перечни статей по счетам 26 и 44.

Мы предлагаем вашему вниманию вариант такой расшифровки, составленный для косвенных расходов, выделяемых в целях НУ, на основании справочника статей затрат для счета 26.

Пример заполнения косвенных расходов в декларации на прибыль

Рассмотрим как формируются косвенные расходы строки 040, понесенных за 4 квартал 2016 года на примере:

Понесенные затраты за отчетный период
Понесенные виды затрат	Сумма, руб.
Амортизационная премия по автомобилю	30 000
Амортизационная премия на ремонт сооружения	15 000
Оплата налога на имущество	5 000
Транспортный налог	15 000
Зарплата административного отдела	50 000
Страховые взносы на зарплату административного отдела	6 500
Оплата рекламных услуг	3 000
Оплата коммунальных услуг	2 000
Оплата услуг связи	1 500
Приобретение канцтоваров	1 000
Итого:	129 000
Построчное заполнение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль
Строка 040	129 000
Строка 041(транспортный налог и налог на имущество)	20 000
Строка 042 (амортизационная премия по автомобилю)	30 000
Строка 043 (амортизационная премия на ремонт сооружения)	15 000

Важно учесть, что в случае отсутствия прибыли – большую часть понесенных затрат можно принять как косвенные. Таким образом, это позволит уменьшить сумму налоговой базы, поскольку косвенные расходы не имеют прямой привязанности к выручке, в отличии от прямых затрат.

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Для целей налогообложения прибыли расходы распределяются на прямые и косвенные расходы.

Стоимость зависит от качества бланков и срочности выполнения. Наши расценки вполне доступны, в чем предлагаем убедиться покупателям самостоятельно. Средняя стоимость образовательных бумаг, изготовленных на бланках ГОЗНАК, находится в диапазоне 17-20 тысяч рублей. На сумму влияет, нужен клиенту красный диплом или обычный, выбрал он документ об окончании ПТУ или доктора наук.

Если провести несложный сравнительный анализ между ценой купленного документа и величиной тех затрат, которые несет студент очной формы обучения в Вузе, можно заметить – разница составляет десятки раз. За шесть лет учебы приходится заплатить сотни тысяч рублей, а еще нужно все это время питаться и одеваться, нести транспортные расходы и покупать канцтовары. Покупка готового диплома обходится дешевле, ведь его цена его равна одной заработной плате за месяц, а изготовление занимает пару дней.

Также в большинстве учебных заведений используются устаревшие программы обучения, и студентам на первых курсах дают много теоретических знаний, напрямую не связанных с выбранной профессией. Учеба растягивается на несколько лет вместо того, чтобы дать нужную информацию и за кратчайшие сроки подготовить молодого специалиста. Так для чего впустую расходовать столько денег, сил и времени, если можно купить диплом?

Связь с оборотными активами

Вся информация по оборотным активам отражается во втором разделе баланса. И показателем наличия выручки у предприятия могут стать суммы, которые поступили в кассу предприятия или на его расчетный счет. Эти суммы отражаются в строке «Денежные средства и эквиваленты» второго раздела баланса и, как раз, и являются выручкой организации.

Остаток денежных средств дает возможность проанализировать успешность управления денежными поступлениями на предприятии. Если в балансе отражаются большие денежные суммы, то возможно, что деятельность предприятия приносит высокую прибыль, а менеджеры не успевают определять их в оборот.

Если же остатки невысокие, то возможно наличествует грамотное распределение денежных сумм полученных от реализации товаров или услуг. То есть, руководство своевременно приобретает активы и делает финансовые вложения, качественно управляя финансами предприятия.

Но в данном случае, необходимо обратить внимание на прибыльность предприятия, т.к. маленькие суммы остатков в балансе, могут свидетельствовать о дефиците собственных средств предприятия.

Важно! Важным моментом является, поступает ли выручка в кассу предприятия или на расчетный счет. Так как при поступлении в кассу, возможно превышение по установленному лимиту, которое является административным правонарушением (ст. 15.1 КоАП).

Выручка и заемные средства

Информация о заемных средствах компании содержится в 4-м и 5-м разделах баланса. Взаимосвязь этой информации с выручкой очень слабая, но есть.

Брать деньги взаймы — опасная и обременительная операция. Опасная потому, что существует вероятность не погасить долг и даже оказаться банкротом. Обременительная, если оплата процентов по заемным средствам съедает все оборотные средства, а на текущие расходы денег не остается. Не на что купить сырье, нечем платить зарплату и налоги, платить за электроэнергию и тепло, то есть под угрозой оказывается производственный процесс. Как следствие, возникают сбои в поставке готовой продукции покупателям. А там, где нет реализации, нет и выручки.

ВАЖНО! Сейчас компаниям не нужно нормировать проценты по заемным средствам в целях расчета налога на прибыль (закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ). Это актуально для всех долговых обязательств, кроме тех, которые возникли в результате контролируемых сделок.

Взаимосвязь выручки и 4 видов прибылей

Выручка является одним из ключевых показателей отражающих эффективность деятельности компании, т.к. она показывает, сколько продает своей продукции / услуг. Если очистить выручку от различных видов затрат то мы получим различную прибыль.

Маржинальная прибыль показывает эффективность реализации продукции (см. → маржинальная прибыль. Формула. Пример расчета). Операционная прибыль отражает результативность основного вида деятельности компании. Прибыль до налогообложения показывает эффективность за вычетом дополнительных затрат (штрафы, неустойки, расходы на обслуживание ценных бумаг и т.д.). Чистая прибыль – итоговый финансовый результат деятельности компании после вычета всех затрат, издержек, налогов и взносов (см. → чистая прибыль простыми словами. Формула. Методы анализа). На схеме ниже показана взаимосвязь всех видов прибылей и выручки.

Заполняем приложения к листу 02

Рассмотрим порядок заполнения приложений к листу 02, представляемых в составе годовой декларации по налогу на прибыль.

Приложение № 1 к листу 02

По строке 010 следует показать общую сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленную в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Строки 020—022, в которых отражаются суммы выручки от реализации ценных бумаг, полученные профессиональными участниками рынка ценных бумаг, заполняет только эта категория налогоплательщиков. Выручка по операциям, финансовые результаты по которым принимаются в специальном порядке, показывается в приложении № 1 по строке 030 свернуто. (Подробная расшифровка такой выручки приводится в приложении № 3.)

В составе внереализационных доходов расшифровываются только доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (строка 101), и доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (строка 102). Другие внереализационные доходы включаются в итоговую строку 100. В ней, в частности, отражаются:

— проценты, полученные (начисленные) по государственным и муниципальным ценным бумагам, другим эмиссионным ценным бумагам на дату выплаты эмитентом процентного (купонного) дохода или дату реализации ценных бумаг или последнюю дату отчетного периода и облагаемые по ставкам, установленным пунктами 1 и 4 статьи 284 НК РФ;

— проценты, полученные (начисленные) по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) при нахождении долговых обязательств у налогоплательщика (ст. 271, 273 и 328 НК РФ). Кроме процентов, полученных (начисленных) по процентному векселю, по этой строке также указываются полученные (начисленные) проценты в виде дисконта по дисконтному векселю;

— доходы от долевого участия в других организациях, а также купонный (процентный) доход по государственным и муниципальным ценным бумагам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, налог по которым удерживается у источника выплаты;

— внереализационные доходы банков, страховых организаций, предусмотренные статьями 290 и 293 НК РФ и не учтенные в доходах от реализации. Например, доходы банков от операций купли-продажи иностранной валюты;

— доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 250, 301, 303—305 и 326 НК РФ), а также от операций хеджирования;

— доходы банков от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (абз. 2 п. 5 ст. 304 НК РФ), базисным активом которых является иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива.

Приложение № 2 к листу 02

Сумма прямых расходов, относящихся к реализованным товарам (работам, услугам), записывается по строке 010. Напомним, что перечень прямых расходов, установленный пунктом 1 статьи 318 НК РФ, открыт. Поэтому налогоплательщик сам определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

Налогоплательщики, которые оказывают услуги, вправе относить сумму прямых расходов отчетного (налогового) периода в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Прямые расходы налогоплательщиков, занимающихся оптовой, мелкооптовой и розничной торговлей, по реализации товаров отражаются по строке 020 с выделением стоимости товаров в строке 030.

Обратите внимание: стоимость реализованных покупных товаров, указанная по строке 030, входит в показатель строки 020. Поэтому технической опечаткой в формуле строки 110 приложения № 2 является включение значения строки 030 в итоговый результат. При определении суммы признанных расходов учитывается только показатель строки 020. Поэтому корректная формула по строке 110 приложения № 2 следующая:

сумма строк 010, 020 и 040 + сумма строк 050—100.

Общая сумма косвенных расходов вписывается в строку 040. Причем расшифровка этих затрат осуществляется всего по шести позициям. Проанализируем их более подробно.

В строке 041 указываются суммы налогов и сборов, начисленные в установленном порядке, за исключением единого социального налога (в том числе относящегося к косвенным расходам), а также налогов, перечисленных в статье 270 НК РФ. Напомним, что суммы начисленного ЕСН, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в строке 041 не отражаются.

По строке 042 организации приводят сумму расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР), учитываемых в порядке, установленном статьей 262 Налогового кодекса. Причем по строке 043 выделяется отдельно сумма расходов на НИОКР, которые не дали положительного результата.

Строку 044 заполняют организации, которые предусмотрели в учетной политике для целей налогообложения включение в состав расходов отчетного (налогового) периода затрат на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств. Соответствующий порядок может применяться и к расходам, понесенным при достройке, дооборудовании, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации основных средств.

В строку 045 записываются суммы расходов налогоплательщика-организации, использующего труд инвалидов, принятые для целей налогообложения согласно подпункту 38 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Заполняем раздел 1

Налогоплательщики заполняют этот раздел в последнюю очередь, поскольку в нем приводятся конкретные суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджет (возврату из бюджета). Данные суммы указываются с разбивкой по кодам бюджетной классификации и кодам ОКАТО с учетом специфики исчисления и уплаты налога на прибыль.

Раздел 1 представляют все организации. В зависимости от наличия у налогоплательщиков тех или иных операций, влияющих на порядок исчисления и уплаты налога на прибыль, должны быть заполнены конкретные подразделы. Так, подраздел 1.1 заполняют организации, уплачивающие авансовые платежи и налог на прибыль; подраздел 1.2 — организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи; подраздел 1.3 — организации, уплачивающие налог на прибыль с доходов в виде процентов и дивидендов.

В подразделе 1.1 раздела 1 данные формируются исходя из показателей строк 270, 280 и 360 листа 02.

Подраздел 1.2 раздела 1 заполняют налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, превышали в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал.

Налогоплательщики, имеющие в своем составе обособленные подразделения, в подразделах 1.1 и 1.2 отражают лишь суммы налога (авансовых платежей) к уплате по месту нахождения головной организации или обособленных подразделений.

Рассмотрим порядок заполнения декларации на примере.

ПРИМЕР

ОАО «СВТ-Карат» ведет производственную и торговую деятельность. Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи в общем порядке с последующим квартальным перерасчетом. Доходы и расходы ОАО «СВТ-Карат» определяет по методу начисления.

В 2006 году организация начислила авансовые платежи на сумму 36 000 руб., в том числе в федеральный бюджет — 9750 руб., в региональный — 26 250 руб.

Доходы ОАО «СВТ-Карат» см. в табл. 1, расходы (включая убытки) — в табл. 2.

Используя данные табл. 1, бухгалтер ОАО «СВТ-Карат» заполняет приложение № 1 к листу 02.

Выручка от реализации товаров собственного производства в размере 5 100 000 руб. отражается по строке 011 этого приложения.

В строке 012 указывается выручка от реализации покупных товаров — 1 500 000 руб.

Выручка от реализации имущественных прав отражается в строке 050. В 2006 году организация реализовала принадлежащую ей долю в ООО «Бета» за 230 000 руб.

В 2006 году ОАО «СВТ-Карат» реализовало остатки неиспользованных строительных материалов, ранее приобретенных для проведения ремонтных работ, на сумму 60 000 руб. Эта величина включается в строку 014.

Кроме того, организация сдает в аренду часть своих офисных помещений. Доход от этих операций в 2006 году составил 60 000 руб. В учетной политике для целей налогообложения ОАО «СВТ-Карат» установило, что такие доходы являются доходами от реализации, определяемыми на основании статьи 249 НК РФ.

Однако в приложении № 1 не содержится расшифровывающей строки, предназначенной для отражения операций по сдаче в аренду помещений. Поэтому сумма 60 000 руб. включается лишь в итоговую строку 010. Значение этой строки определяется так:

5 100 000 руб. + 1 500 000 руб. + 230 000 руб. + + 60 000 руб. + 60 000 руб. = 6 950 000 руб.

Выручка от реализации амортизируемого имущества, права требования долга, а также выручка, полученная от деятельности столовой, отражается в приложении № 3. Поэтому в приложении № 1 эти сведения указываются общей суммой по строке 030:

25 000 руб. + 145 000 руб. + 240 000 руб. = 410 000 руб.

В 2006 году у ОАО «СВТ-Карат» были внереализационные доходы в виде:

— стоимости материалов, полученных от ликвидации выведенного из эксплуатации производственного оборудования, — 20 000 руб.;

— процентов, начисленных банком по остаткам денежных средств на расчетном счете, — 1300 руб.;

— признанных контрагентами штрафов за нарушение условий хозяйственных договоров — 5700 руб.

Общая сумма внереализационных доходов вписывается в строку 100 приложения № 1:

20 000 руб. + 1300 руб. + 5700 руб. = 27 000 руб.

В строке 102 показывается внереализационный доход в виде стоимости материалов, полученных от ликвидации выведенного из эксплуатации оборудования (20 000 руб.).

После приложения № 1 бухгалтер организации, используя данные табл. 2, заполняет приложение № 2 к листу 02.

В строке 010 приложения № 2 отражается сумма прямых расходов налогоплательщика, относящихся к реализованной продукции, — 4 259 000 руб. Данная величина включает:

— стоимость использованных в производстве сырья и материалов — 3 500 000 руб.;

— оплату труда сотрудников, занятых в производстве, — 400 000 руб.;

— суммы ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд, начисленных на выплаты этим работникам, — 48 000 и 56 000 руб. соответственно;

— сумму начисленной амортизации по производственному оборудованию — 255 000 руб.

В строку 020 налогоплательщик вписывает величину прямых расходов по торговой деятельности в общей сумме 1 180 000 руб., которая сложилась:

— из стоимости покупных товаров — 1 150 000 руб.;

— транспортных расходов — 30 000 руб.

Стоимость покупных товаров отдельно указывается по строке 030 приложения № 2.

Общая сумма косвенных расходов, относящихся к производственной и торговой деятельности, отражается в строке 040 — 821 500 руб. Она включает в себя:

— оплату труда персонала, не участвующего в процессе производства, а также суммы ЕСН и начисленных на них страховых взносов в ПФР — 150 000, 18 000 и 21 000 руб. соответственно;

— расходы на научные исследования — 27 500 руб.;

— амортизационную премию по основным средствам, введенным в эксплуатацию в 2006 году, — 24 000 руб.;

— сумму амортизации, которая начислена по используемому в производственной деятельности имуществу и относится к косвенным расходам, — 65 000 руб.;

Таблица 1. Доходы ОАО «СВТ-Карат» за 2006 год

Вид дохода	Сумма дохода (без учета НДС), руб.	Строка декларации
Доходы от реализации
Выручка от реализации продукции собственного производства	5 100 000	Строка 011 приложения № 1 (включается в строку 010 приложения № 1)
Выручка от реализации покупных товаров	1 500 000	Строка 012 приложения № 1 (включается в строку 010 приложения № 1)
Выручка от реализации доли в ООО «Бета»	230 000	Строка 013 приложения № 1 (включается в строку 010 приложения № 1)
Выручка от реализации строительных материалов	60 000	Строка 014 приложения № 1 (включается в строку 010 приложения № 1)
Доходы от сдачи имущества в аренду	60 000	Строка 010 приложения № 1
Выручка от реализации станков, бывших в употреблении, и мебели	25 000	Строка 030 приложения № 3 (включается в строку 030 приложения № 1)
Выручка от реализации права требования долга другой организации как финансовой услуги	145 000	Строка 070 приложения № 3 (включается в строку 030 приложения № 1)
Выручка, полученная от деятельности столовой	240 000	Строка 180 приложения № 3 (включается в строку 030 приложения № 1)
Всего доходов от реализации	7 360 000	Строка 040 приложения № 1
Внереализационные доходы
Доходы в виде стоимости материалов, полученных от ликвидации выведенного из эксплуатации производственного оборудования	20 000	Строка 102 приложения № 1 (включается в строку 100 приложения № 1)
Доходы в виде процентов, начисленных банком по остаткам денежных средств на расчетном счете	1300	Строка 100 приложения № 1
Признанные контрагентами штрафы за нарушение условий хозяйственных договоров	5700	Строка 100 приложения № 1
Всего внереализационных доходов	27 000	Строка 100 приложения № 1
Итого доходов	7 387 000

Связь с оборотными активами

Вся информация по оборотным активам отражается во втором разделе баланса. И показателем наличия выручки у предприятия могут стать суммы, которые поступили в кассу предприятия или на его расчетный счет. Эти суммы отражаются в строке «Денежные средства и эквиваленты» второго раздела баланса и, как раз, и являются выручкой организации.

Остаток денежных средств дает возможность проанализировать успешность управления денежными поступлениями на предприятии. Если в балансе отражаются большие денежные суммы, то возможно, что деятельность предприятия приносит высокую прибыль, а менеджеры не успевают определять их в оборот.

Если же остатки невысокие, то возможно наличествует грамотное распределение денежных сумм полученных от реализации товаров или услуг. То есть, руководство своевременно приобретает активы и делает финансовые вложения, качественно управляя финансами предприятия.

Но в данном случае, необходимо обратить внимание на прибыльность предприятия, т.к. маленькие суммы остатков в балансе, могут свидетельствовать о дефиците собственных средств предприятия.

Важно! Важным моментом является, поступает ли выручка в кассу предприятия или на расчетный счет. Так как при поступлении в кассу, возможно превышение по установленному лимиту, которое является административным правонарушением (ст. 15.1 КоАП).

Отражение выручки в бухгалтерском балансе

Выручка в бухгалтерском балансе
– в какой строке она отражается? Вопрос такого рода может возникнуть у человека, который не разбирается в тонкостях учета. Дело в том, что такая строка в балансе не предусмотрена. Для отражения выручки используется другой документ – отчет о финансовом результате компании. Тем не менее по ряду показателей, присутствующих в балансе, можно определить, есть у предприятия выручка или нет. Как это сделать, вы узнаете из статьи.
Выручка и раздел 1 баланса

Есть ли связь между выручкой и оборотными активами?

Выручка и раздел 3 баланса

Какова связь заемных средств и выручки?

Итоги

Выручка и раздел 1 баланса

Почти все строки первого раздела баланса в той или иной степени связаны с выручкой. К примеру, если прослеживается резкое уменьшение остаточной стоимости основных средств либо нематериальных активов к концу года, вполне вероятно, что часть объектов была продана. Это означает, что у предприятия могла появиться выручка. В балансе могут отражаться доходные вложения в материальные ценности. Это говорит о том, что у организации вскоре появится выручка от дополнительного вида деятельности (к примеру, от сдачи в аренду объекта).

Раздел 1 включает в себя несколько строк, которые на первый взгляд с выручкой никак не связаны. Например, это графа о финансовых вложениях. Если деятельность предприятия приносит определенную прибыль, то руководитель, заинтересованный в развитии производства, будет стремиться приумножить заработанный капитал. В качестве одного из способов его увеличения выступают финансовые вложения.

Кто-то может сказать, что приобрести акции или инвестировать в уставной капитал какой-либо организации можно и с использованием заемных средств. Но, как показывает практика, главным источником любой стабильно работающей и активно развивающейся компании выступает ее прибыль. Большая часть собственных средств формируется именно за счет выручки.

Есть ли связь между выручкой и оборотными активами?

Сведения по оборотным активам отражаются в разделе 2 баланса. Чтобы понять, есть у предприятия выручка или нет, следует обратиться к строке «Денежные средства и эквиваленты». Именно в ней указываются суммы, поступающие в кассу либо на расчетный счет организации. Эти средства являются выручкой предприятия.

По остатку денежных средств можно оценить навыки и методы, которые используют управленцы в работе с денежными поступлениями.

К примеру, деятельность организации настолько прибыльна, что менеджеры не успевают направлять средства в новый оборот. Поэтому в балансе отражаются большие суммы денежных средств.

При низком остатке можно сделать разные выводы. Например, организация получает высокий доход, и управленцы грамотно распределяют поступления, успевают приобретать активы или делать прибыльные вложения. В таком случае низкий остаток будет свидетельствовать о хорошо поставленной управленческой системе предприятия. Однако небольшие суммы денежных средств в балансе могут говорить и о дефиците собственных средств компании.

Более детально связь между данной строкой и выручкой можно изучить по отчету о движении денежных средств.

Обратите внимание! Если выручка предприятия поступает в кассу, то вероятны ситуации превышения установленного лимита (порядок его расчета определен в указании ЦБ «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03. 2014 № 3210-У). Это считается нарушением кассовой дисциплины, что предполагает ответственность по ст. 15.1 КоАП.

Выручка и раздел 3 баланса

Третья часть документа напрямую связана с поступлениями предприятия. В отчете о финансовых результатах деятельности компании сумма чистой прибыли переносится в нераспределенную прибыль, а затем отражается в разделе 3 бухгалтерского баланса.

Можно установить и другую форму связи. Предприятие не сможет сформировать резервы и нарастить капитал, если у него не будет прибыли. Она, в свою очередь, невозможна без выручки.

На практике имеют место случаи, когда предприятие получает небольшую выручку. При этом основная деятельность организации может и вовсе приносить убыток. Между тем сумма прибыли в таких ситуациях достаточно существенна. Это происходит, если, к примеру, предприятие выполняло социально значимый, однако изначально неприбыльный заказ. Достаточная прибыль в таком случае появляется за счет других доходов.

Какова связь заемных средств и выручки?

Сведения о займах предприятия отражаются в разделах 4 и 5 баланса. Связь между этими данными и выручкой достаточно слабая, тем не менее она есть.

Далеко не всегда у предприятия достаточно собственных средств для развития производства, поэтому возникает необходимость обратиться к займам. Принятие такого решения сопряжено с определенным риском, поскольку всегда есть вероятность вовремя не погасить задолженность или оказаться неплатежеспособным (банкротом).

Кроме того, заемные средства существенно обременяют организацию, поскольку на выплату процентов может уходить значительная часть оборотных средств. В результате у компании не остается денег, чтобы приобрести материалы и сырье, выдать зарплату и погасить обязательства перед бюджетом и пр. Все это приводит к сбоям в производственном процессе, перебоям в поставках продукции потребителям. Соответственно, объем реализации снижается. А где нет продаж, там нет и выручки.

Iv. бухгалтерский баланс (форма № 1)

Наличие остатка будет означать, что формирование проводки по списанию прибыли (убытка) сделано с ошибкой. При реформации баланса необходимо закрыть 90-й счет.

Данное мероприятие подразумевает списание сальдо по всем субсчетам к счету 90 на счет 90. 9. Это могут быть такие операции, как (при наличии оборотов в течение года):

• Дт 90. 1 Кт 90. 9 — для списания оборотов по выручке в течение года;
• Дт 90. 9 Кт 90. 2 — для списания оборотов по себестоимости;
• Дт 90. 9 Кт 90. 3 (90. 4) — для списания оборотов по начисленному НДС или акцизам.

Сальдо по счету 90. 9 (как и в целом по счету 90) должно стать нулевым автоматически после проведения вышеуказанных операций. Если этого не произошло, следует искать ошибку в проводках. Подробнее о реформации баланса читайте в материале «Как и когда проводить реформацию баланса».

Похожие записи:

• Материнский капитал при рождении двойни в 2024 году: сумма, оформление
• «Эй вы, там, наверху!»: как общаться с соседями, которые делают ремонт
• Жилищные программы для молодых семей в 2023 году