Договор денежного займа. Как применять безопасно для бизнеса?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор денежного займа. Как применять безопасно для бизнеса?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Полученные денежные средства возвращаются в срок, указанный в договоре (разово или по графику платежей). Если срок в договоре не установлен, то возврат происходит в течение 30 дней после получения письменного требования собственника. Способ возврата тоже обычно предусматривают в договорных условиях.
Оформлять процентный займ учредителю выгоднее
Звучит парадоксально, но займ учредителю без процентов, т.е. который оформляется под ставку 0%, менее выгоден, чем процентный займ.
О налоговых последствиях беспроцентного займа
Если кратко, то все дело в особенных правилах налогообложения доходов, которые якобы возникают при пользовании беспроцентным займом. Дело в том, что с 1 января 2016 года вступили в силу новые правила, согласно которым за пользование беспроцентным займом заемщику придется ежемесячно уплачивать НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды. При текущей ставке рефинансирования 6,5% (действует с 28 октября 2019 года) это аналогично тому, как если бы учредитель оформил займ под 1,5% годовых.
Чтобы такого понятия, как материальная выгода, не возникало, необходимо оформить процентный займ по ставке, превышающей 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (она же – ключевая ставка). Таким образом минимальный процент на сегодняшний день за пользование займом должен составлять 4,33% годовых и более).
Зафиксируйте договоренности в письменном виде
Как показывает наша практика бухгалтерского обслуживания, штатные бухгалтеры наших клиентов считают допустимым перечислить сумму займа учредителю на карточки или вовсе дать наличные из кассы без оформления договора. По сути наличие дебиторской задолженности фиксируют только проводки и платежное поручение (расходный кассовый ордер).
Такой подход в корне неверен. Основное условие договора займа – письменная форма. Это требование как статьи 161 ГК РФ, так и статьи 252 НК РФ, которой установлена:
- необходимость обоснования произведенных расходов;
- обязательность подтверждения экономической оправданности расходов соответствующими документами.
Базовым документом, подтверждающим расходы предприятия, выдавшего заем учредителю от ООО, является договор займа. Без его оформления доказывать реальность сделки налоговой придется в суде. При этом важно не просто заключить договор по «образцу из интернета», а проверить наличие всех существенных условий, регламентированных статьями 807–818 ГК РФ:
- предмет и срок действия;
- сумма займа, порядок уплаты процентов (именно здесь необходимо прописать о том, что проценты заемщик выплачивает в конце срока действия договора);
- цель предоставления (допустима любая формулировка, вплоть до «на неотложные нужды», а также указание на то, что «займ не является целевым»).
Если организацией принято решение не взыскивать долг с сотрудника, а простить его, то налог, начисленный на размер выгоды от сэкономленных процентов по ссуде, должен удерживаться с заработка работника до полного его исчерпания.
Должна облагаться налогом (13%) и сама сумма долга со дня прощения, выраженного в виде уведомления о прощении долга или в виде соглашения о дарении денег (ст. 210, 224 НК РФ).
Итого в случае прощения долга из заработка работника удерживается налог:
- с суммы долга (прощенного);
- с выгоды от сэкономленных процентов на дату прощения;
- на доходы, выплачиваемые физическому лицу (НДФЛ).
В этом случае общая сумма удержанных налогов также не должна превышать 50% выплачиваемого дохода.
Какими проводками отразить выдачу беспроцентного займа работнику
Займы сотрудникам проводят по счету 73 — там отражают любые расчеты с работниками, кроме зарплат и средств подотчета. Расчеты по займам отражают на субсчете 73.1.
Операции по беспроцентным кредитам оформляют такими проводками:
- Д/т 73.1; К/т 50 (51) — деньги выданы сотруднику (или переведены на его счет);
- Д/т 50, 51, 70; К/т 73.1 — долг возвращен.
Поскольку денежный займ наиболее распространенный, рассмотрим его особенности.
Выдать займ и получить его может как любое физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, так и юридическое лицо. При этом (если конечно выдача займов и кредитов – не ваша основная деятельность) лицензия для этой операции вам не потребуется.
По общему правилу договор займа в письменном виде можно не заключать, если он составлен между физическими лицами и его размер не превышает более 10 тысяч рублей. Если хотя бы одна сторона – юридическое лицо – в любом случае. Да, расписка в Гражданском кодексе упомянута, но, как показывает практика, ее редко кто заполняет правильно, поэтому возьмите себе за правило – есть займ – есть договор.
Существенное условие, без указания которого договор будет считаться незаключенным только одно – сумма займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Сумму займа можно указать в рублях, условных единицах или в валюте, но если стороны – резиденты РФ, сами операции должны производиться исключительно в российских рублях.
Срок займа – определяется договором. Можно указать конкретную дату, можно период (например, календарный год), можно определить срок возврата моментом востребования.
В случае если займ предоставлен до востребования или срок не указан – сумма подлежит возврату в течение 30 дней со дня предъявления соответствующего требования. Вы можете предусмотреть договором иной срок возврата.
Досрочный возврат процентного займа допускается только в двух случаях:
-
с согласия займодавца. Его можно упомянуть в договоре, можно получить в виде отдельного документа;
-
в случае если это заемщик – гражданин, а займ предоставлен для личного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, сумма может быть возвращена досрочно при условии предупреждения займодавца не менее чем за 30 дней до возврата.
Какой договор займа будет считаться беспроцентным?
Необходимо разобраться с тем, какое соглашение будет считаться займом. Согласно правовой базе, договор займа является документом, подтверждающим акт передачи займодавцем заёмщику во временное пользование определенной суммы денег либо каких-то неденежных активов. Такое соглашение обязует заемщика в определенные сроки вернуть полученные средства или имущество. Важно, чтобы в описываемом документе о передаче денег или имущества были указаны сроки возврата займа, поскольку без этого процедура может в последующем оцениваться, как дарение.
Договор безвозмездного займа может заключаться в следующих случаях:
- Договор подписывается между субъектами, которые могут быть как физическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. При этом сумма займа не может составлять более 100 000 руб.
- Соглашение регулирует передачу во временное пользование неденежных активов. В качестве таких активов могут выступать какие-либо товары, материалы.
- В договоре есть четкое указание о том, что выплата по процентам не предусмотрена.
Важно учитывать, что условием беспроцентного займа является то, что ни одна из сторон не получает средства, описанные в документе, для осуществления какой-либо коммерческой деятельности. Поэтому нужно осознавать, что при составлении такого договора необходимо будет подтвердить факт, что стороны не преследуют предпринимательской выгоды.
Алгоритм предоставления беспроцентного займа учредителю от организации – проводки и налогообложение
- В случае если учредитель компании не единственный, следует получить согласие соучредителей. Согласие оформляется протоколом совета учредителей. В этом документе указывается, что совет не возражает выдать лицу беспроцентный займ, указываются существенные пункты договора. Это такие пункты, как сумма, сроки возврата, отсутствие процентов.
- После получения согласия остальных собственников оформляется договор. Так как одна из сторон договора – юридическое лицо, то документ составляется в письменном виде. В договоре обязательно указывается, что заем является беспроцентным. С 1 сентября 2021 года ст. 208 ГК РФ гласит, что если в договоре не указан беспроцентный характер займа, то сумме займа применяется ключевая ставка ЦБ, которая действует в соответствующие периоды займа. Договор подписывается руководителем предприятия и заемщиком. В случае если руководитель и заемщик – одно и то же лицо, дополнительно договор визируется еще одним ответственным лицом. Как правило, главным бухгалтером.
- На основании договора производится выдача денег через кассу или банк.
Беспроцентный займ от директора налоговые последствия 2021
Минимальный уставный капитал при регистрации ООО составляет всего 10 рублей. Этой суммы хватит разве что на организацию посреднического бизнеса в стенах собственной квартиры. Рассмотрим в деталях беспроцентный займ от учредителя: налоговые последствия года. Если владелец ссужает своей фирме деньги, то участник и общество с ограниченной ответственностью оказываются в заёмных отношениях.
По вопросам подписки, регистрации на сайте звоните: Консультации подписчикам по налогам и учету: 0 , 0 Ограничений по субъектному составу ст. Закон не ограничивает сумму, которая может быть предоставлена заемщику по договору займа. Однако следует учитывать: если сумма займа равна или превышает грн и подпадает под один или несколько признаков, указанных в ст.
Процентные займы от учредителя и налогообложение
Выдача займа под проценты предполагает получение учредителем дополнительной прибыли. Это обуславливает необходимость выплатить НДФЛ согласно существующему режиму налогообложения. Поскольку выдавать заем в качестве учредителя может как физическое, так и юридическое лицо, то налоговый режим при выплате может обуславливать налог на прибыль в разном размере. Для физического лица рассчитать и выплатить налог на прибыль будет проще. Например, если он является одновременно сотрудником предприятия, получившего заем, то деньги могут быть удержаны из его официальной зарплаты в пользу налоговой службы. При начислении процентов по займу лицу, не являющемуся работником компании, налог на прибыль может быть оформлен в виде декларации, которая заполняется согласно регламенту и передается налоговой службе.
Налогообложение процентного займа имеет свои нюансы и важные моменты, которые следует учитывать заемщику, прежде чем брать ссуду для ООО. Взвесьте все «за» и «против», чтобы принять решение – выгодно ли это мероприятие или стоит выбрать другой способ получения займа либо кредита в банке.
Какие документы необходимо предоставить
Для заключения сделки сторонам нужно подготовить такие документы:
- действующий устав организации;
- свидетельство ОГРН;
- выписку из ЕГРЮЛ;
- решение собрания учредителей, если такое требование предусматривается уставом;
- документы, удостоверяющие личность лиц, уполномоченных на подписание договора (главный бухгалтер, директор и другие);
- доверенность (при необходимости).
Этот список документов не исчерпывающий и может меняться в зависимости от конкретных обстоятельств. Например, при поручительстве могут потребоваться справки о доходах.
Налоговые последствия выдачи займа учредителю
В этом деле самым важным моментом является юридическое оформление сделки и налоговые последствия займа. Важно, чтобы при выдаче денежных средств между заемщиком и заимодателем был оформлен договор, в котором прописываются цель, срок, сумма займа, а также наличие и отсутствие процентной ставки, порядок выплаты процентов и другие моменты. Без составления договора при передаче средств в будущем могут возникнуть неприятные разборки с налоговой службой вплоть до суда. Поэтому лучше не рисковать и оформить сделку правильно в соответствии с существующими требованиями налогового законодательства.
Учредитель компании имеет законное право получать от нее финансовую помощь в виде займа для решения материальных проблем и вопросов. В отличие от банков и микрофинансовых организаций, компания может выдать своему учредителю заем по более простой схеме. Налоговые последствия выдачи займа учредителю – важный нюанс при финансировании учредителя его компанией. Важно знать действующее налоговое законодательство, чтобы избежать возможных проблем и штрафных санкций в дальнейшем.
Принцип оформления беспроцентного займа сотруднику
Действующим законодательством не устанавливаются какие-либо четкие требования ни к сотрудникам компании, ни к самой организации, и точно также законодательством не ограничиваются сроки или суммы передаваемых средств. Единственное, что нужно учитывать в этой ситуации – это то, что в соответствии с нормами Федерального закона №115-ФЗ, вступившего в законную силу 7 августа 2022 года, под контроль государственных органов попадают любые операции, сумма которых превышает 600 000 рублей вне зависимости от их валюты.
В такой ситуации налоговому агенту нужно заполнить первый, второй, третий и пятый разделы данной справки, причем в третьем разделе нужно указать код прибыли 2620 в случае наличия материальной выгоды за счет экономии на процентах при оформлении целевого займа для покупки жилой недвижимости, а также 2610 в том случае, если материальная выгода была получена за счет экономии на процентах в процессе оформления других займов.
Проводки начисленных процентов
При кассовом методе проценты причисляют в день оформления ссуды. Это отражается проводкой Дебет 76, Кредит 91-1. При учете процентов по методу причисления следует обращать внимание, на какой период оформлен кредит по соглашению.
Проценты по кредитам причисляют по формуле:
Основной размер кредита х ставку в год : 365 (366) х число календарных дней периода (к примеру, месяца)
Проценты могут быть и фиксированного размера, который прописывается в соглашении.
Если период кредитования превосходит год – проценты причисляются на конец каждого месяца до конца периода, на протяжении которого работает соглашение о предоставлении денег. При выдаче кредита на период меньше года проценты считают на конечный день, когда он должен быть возвращен кредитору.
Для примера бухгалтерских проводок возьмем такие данные:
- Одна компания получила от другой кредит в сумме 2 млн. руб.
- Период с 30 сентября по 31 декабря.
- Под ставку 14,5 % в год.
Бухгалтерские проводки
| Дата | Действие | Дебет | Кредит | Размер | Документы |
| 30 сентября | Получение кредита от компании | 51 | 66 | 2 млн. руб. | Соглашение, выдержка из банка |
| 31 октября | Проценты по соглашению кредита за месяц | 91 | 66 | 24 778 руб. | Соглашение, справка-расчет из бухгалтерии |
| 30 ноября | Проценты по соглашению кредита за месяц | 91 | 66 | 24 270 руб. | Соглашение, справка-расчет |
Особенности предоставления беспроцентного займа директору или учредителю ООО
Главная особенность беспроцентного займа учредителю или директору – наличие материальной выгоды заемщика в виде неуплаченных процентов. По факту такой займ не всегда имеет экономическое преимущество по сравнению с процентным.
Выгода возникает в том случае, если займ берется под процент ниже, чем 2/3 ставки рефинансирования. Однако экономический интерес такой сделки уменьшает тот факт, что займ облагается налогами. За пользование беспроцентным займом собственник или директор ежемесячно будет уплачивать НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды, величина которой опять-таки зависит от текущей ставки рефинансирования. (п. 2 ст. 224 НК РФ).
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах, не будет облагаться налогом, если заемщик использует полученные средства на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них на территории РФ (п. 1 ст. 212 НК РФ).
Один нюанс: у заемщика должно быть право на получение имущественного налогового вычета, подтвержденное налоговой инспекцией. То есть, если приобретенное жилье не является единственным, и вычет заемщик уже получал, то данное исключение на него не распространяется.
При оформлении беспроцентного займа учредителю/директору необходимо учитывать некоторые бухгалтерские тонкости. Например, если расчеты ведутся в наличной форме, при выдаче и возврате займа не используется контрольно-кассовая техника, поскольку правоотношения по договору займа – это не оказание услуг, а пользование средствами (подп. 4.1 п. 4, п. 5, подп. 5.1 п. 5 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). Прием денег от заемщика оформляется приходным кассовым ордером, к которому прилагается квитанция для физического лица.
Денежные расчеты между организацией и физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, могут проводиться без ограничения по сумме (п. 5 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У).
Компания-заимодавец, являясь налоговым агентом, должна удерживать НДФЛ из зарплаты директора или дивидендов учредителя. Если у заемщика нет доходов в компании, с которых она могла бы удержать НДФЛ – значит заемщик, платит налог самостоятельно (перед этим компания должна письменно сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог).
Если будет принято решение, что учредитель или директор вообще не будет возвращать деньги в компанию, с бюджетом все равно придется поделиться – уплатить подоходный налог 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
За разработкой наиболее выгодного с точки зрения налогообложения варианта займа у собственной фирмы лучше обратиться к налоговым экспертам. Специалисты 1С-WiseAdvice знают, как свести к минимуму налоговую нагрузку при оформлении подобной сделки и обернуть в вашу пользу некоторые налоговые и бухгалтерские нюансы.
Налоги на беспроцентный займ
Как уже говорилось выше, выдача займов физическому лицу – популярный способ, к которому прибегают компании, чтобы выдать деньги директору или учредителю на личные нужды, а также для вывода средств. Чтобы оценить налоговые последствия для самого получателя денег и для компании, подробнее рассмотрим налогообложение беспроцентного займа, а также займа, выданного под проценты
Договор беспроцентного займа. Частый вопрос, который возникает у начинающих оптимизаторов: облагается ли налогом беспроцентный займ? Облагается, еще как!
Если для вывода денег использовать беспроцентный займ, то налоговая переквалифицирует данный договор в процентный по ставке 2/3 от ставки ЦБ, а также начислит материальную выгоду (ставка НДФЛ – 35%) на сумму процентов за весь период. Согласно статье 105.3 НК, если между взаимозависимыми лицами (учредитель или директор и ООО) заключается какая-либо сделка, то ее условия должны быть идентичны для не взаимозависимых лиц, иначе недополученные доходы взаимозависимых лиц инспекция может учитывать для начисления налогов.
В такой ситуации инспекция доначислит физлицу НДФЛ по ставке 35% с процентов, так как это будет считаться материальной выгодой, полученной от экономии на процентах по займу, а также начислит штраф и пени.
Кроме того, с 2016 года изменился порядок определения даты получения дохода, а соответственно, уплаты НДФЛ с беспроцентного займа. Раньше налог надо было заплатить только при возвращении займа. Поэтому компании сдвигали уплату НДФЛ, перенося дату возвращения займа дополнительными соглашениями. С 2016 года платить налог с беспроцентного займа надо ежемесячно в независимости от даты возврата средств.
Договор процентного займа. Если учредителю или директору выдать процентный займ, то у компании возникает доход, с которого надо заплатить налог на прибыль. Конечно, эти суммы будут меньше, чем НДФЛ с материальной выгоды по ставке 35%:
Итак, если под прикрытием займа выводятся деньги (то есть возврата заведомо не предусмотрено), компания может простить долг. Но тогда у сотрудника возникнет доход, а значит НДФЛ. А у компании – налог на прибыль, так как сумма займа перейдет в расходы за счет чистой прибыли. Кроме того, при прощении долга налоговая может признать договор займа фиктивным, доначислит страховые взносы, а также штраф и пени.
Напрашивается вывод: если решили выводить деньги из компании при помощи займа и его последующего прощения, то лучше не рисковать. Дешевле и безопаснее это сделать через дивиденды.