Индивидуальный подоходный налог (ИПН)
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Индивидуальный подоходный налог (ИПН)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В это приложение вносятся данные о доходах, которые начисляются физическим лицам и облагаются у источника выплаты. Исключение – иностранцы и лица без гражданства. Другими словами, в форме представлены сведения обо всех выплатах, включая доходы, выплаченные сотрудникам, выплаты по договорам гражданско-правового характера и прочие выплаты физическим лицам, включая выигрыши, вознаграждения, дивиденды.
Заполнение Приложения 200.03
В этом приложении отражаются данные о суммах налогов, сборов и отчислений по структурным подразделениям, которые не признаны налоговыми агентами по СН и ИПН. На каждое структурное подразделение должно быть составлено отдельное приложение. Оно заполняется исключительно юридическими лицами, как уже было указано выше, индивидуальные предприниматели не могут иметь структурных подразделений.
В раздел «Общая информация о налоговом агенте» вносятся сведения головной организации (строки 1-6). С 7 до 9 строки заполняются сведения по подразделению, по которому формируется приложение. В «Расчетных показателях» отражаются данные об исчисленных суммах налогов, сборов и отчислений.
Суммовые выражения совпадают с данными основной формы и заполняются по аналогичной схеме, но исходя из данных каждого структурного подразделения. В раздел «Ответственность налогоплательщика» вписывается код налогового комитета, по месту нахождения структурного подразделения. Он может отличаться от кода комитета головной организации. Приложение передается в налоговые комитеты по месту расположения структурных подразделений. Так как в рассматриваемом примере структурные подразделения отсутствуют, приложения не заполняются.
Порядок заполнения формы 200.00 индивидуальными предпринимателями
Форма 200.00 заполняется и юридическими лицами, и индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют деятельность на общеустановленном режиме, а также лицами, которые занимаются частной практикой. В этом разделе представлены только те строки, которые являются специализированными для указанного типа налогоплательщика, другими словами, строки, в которых указываются сведения самого индивидуального предпринимателя. Остальные строки, включая, для отражения сведений по сотрудникам, заполняются аналогично примеру, рассмотренному в первой части статьи.
Обратите внимание, индивидуальные предприниматели не заполняют Приложение 200.03, так как не могут иметь структурных подразделений.
В Приложении 200.01 заполняются строки по показателям в свою пользу. 200.01.012 заполняется с учетом данных о величине дохода, заявляемого в свою пользу, например, частным судебным исполнителем и частным нотариусом, для исчисления ОПВ. Доход для исчисления ОПВ в свою пользу устанавливается ИП самостоятельно, но с учетом ограничений – не менее 1 МЗП и не более 50 МЗП ежемесячно. Если сумма заявляемого дохода составит 150 тыс. тенге, итоговое значение строки – 450 тыс. тенге.
В строке 200.01.017 отражается сумма дохода для исчисления СО индивидуальным предпринимателем в свою пользу. Для ИП объектом для исчисления СО является получаемый доход, при этом определяется он самостоятельно. Он должен соответствовать установленным границам – не менее одной минимальной заработной платы и не более 7 минимальных заработных плат ежемесячно. В нашем примере условная сумма заявляемого дохода для исчисления СО составляет 100 тысяч тенге ежемесячно. Итоговое значение строки 200.01.018 за отчетный период – 300 тысяч тенге. Величина дохода, который применяется для исчисления взносов на ОСМС, ежемесячно отражается в строке 200.01.020.
Далее будут рассмотрены специализированные строки для индивидуальных предпринимателей в Декларации 200.00. В строку 200.00.005 вносится ОПВ, подлежащие перечислению в свою пользу. Заполняется индивидуальными предпринимателями, физическими лицами по договорам ГПХ, а также лицами, которые занимаются частной практикой. Значение строки определяется по ставке 10% от заявляемого дохода по строке 200.01.009. Ежемесячная сумма ОПВ за ИП составляет 15 тысяч тенге, итоговая сумма по строке – 45 тыс. тенге (15 000 * 3 мес).
Строка 200.00.009 заполняется с учетом данных об исчисленных суммах СО в свою пользу. Вносят информацию ИП, включая частных нотариусов и судебных исполнителей. Строка рассчитывается до определения суммы СН, так как значения СО участвуют в расчете. Для расчета используется ставка 3,5% от дохода, отраженного по строке 200.01.015. СО за месяц ИП составляет 3,5 тыс. тенге (100 тыс.*3,5%). Со за период составляет 10500 тенге (3500*3 мес).
Величина социального налога ИП, которая подлежит уплате в бюджет, отражается в строке 200.00.007. При этом из СН должна быть вычтена сумма СО. При превышении суммы СО над суммой СН, социальный налог будет равен нулю. Индивидуальные предприниматели исчисляют СН в свою пользу в размере 2 МРП, в пользу работников, за каждого работника – 1 МРП.
Рассмотрим детальнее на примере. У индивидуального предпринимателя два работника. Сумма исчисленных СО за работников составляет 4 тыс. тенге ежемесячно – в строке 200.00.008. Сумма СН за месяц индивидуального предпринимателя – 1802 тенге, рассчитывается по формуле — (5 302 (2 МРП) – 3 500 (СО)).
Сумма социального налога за работников равна 1302 тенге за месяц (2 651 (1 МРП за работника) * 2 (количество работников)) – 4 000 (СО за работников)). В строке 200.00.008 за каждый месяц квартала указывается сумма социального налога, которая равна 3104 тенге. В строке 200.00.008IV указывается итоговая сумма социального налога за отчетный период в размере 9312 тенге.
Авансовые платежи по КПН (исчисление)
Налогоплательщик исчисляет и уплачивает авансовые платежи по КПН в течение текущего налогового периода, если за период, предшествующий предыдущему, СГД с учетом корректировок превышает 325 000 МРП.
Расчет 325 000 МРП производится в соответствии со ставкой, установленной законом о республиканском бюджете и действующей на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году.
Налогоплательщики, СГД которых за период, предшествующий предыдущему не превышает установленный предел, не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по КПН.
Расчет сумм авансовых платежей по КПН за текущий период можно условно разделить на 2 вида:
Авансовый платеж за первый квартал уплачивается ежемесячно равными долями от исчисленной суммы до 25 числа каждого месяца.
Авансовый платеж за 1 кв. текущего года = ¼ авансовых платежей предыдущего года
Расчет авансовых платежей за последующие кварталы текущего года (второй, третий, четвертый) производится в течение 20 календарных дней со дня сдачи декларации за предыдущий налоговый период.
Расчет сумм авансовых платежей за текущий период осуществляется в размере ¾ от суммы КПН, исчисленного за предыдущий налоговый период по представленной декларации.
Уплата авансовых платежей за второй, третий, четвертый квартал текущего года осуществляется равными долями в течение второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода до 25 числа каждого месяца.
Авансовый платеж за 2, 3, 4 кв. текущего года = ¾ КПН по декларации за предыдущий год.
Что такое кпн в налоговой
Алудан сатуға дейін барлығын жүргізуге мүмкіндік беретін жүйе
Бухта қызметкері көмегімен бухгалтерияны толық жүргізу
Тауар есебін жүргізу жүйесі
Тауарлардың жылжуын және қалдықтарын есептеу жүйесі
Рестораныңыздың жұмысын толықтай аутоматтаңыз
Сату орнын толық қадағалау
Жүктеулер мен қоймаларды қадағалаңыз
Жеке технологиялық шешімдер
Бухтамен қалай жұмыс істесе болады
Қойма және сатып алулар
Қалдықтар, жылжу, қабылдау мен жүк тиеулерді жүргізу
Салықтық есеп беру
Салық есептемелерін аутоматты тапсыру
Бухгалтерияның ішіндегі банк, төлем негізіндегі құжаттар және керісінше
Барлық құжаттарға электронды қол қою
Жалақы мен кадрлар
Қатысушылыққа байланысты жалақыны санап беру
Бухта қызметтерін API арқылы қолдан
Акттар, құжаттар, ЭШФ, ЭОЖА, ІТҚ
Бухтамен қалай жұмыс істесе болады
Біздің соңғы жаңалықтар
Тек қана пайдалы мақалалар
Сұрағыңызға жауапты тез табыңыз
Бухтамен қалай жұмыс істесе болады
Какие доходы нужно включать в Расчет?
Перечень доходов иностранной компании, которые облагаются налогом на прибыль у российской организации, приведен в статье 309 Налогового кодекса.
При этом доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, а также имущественных прав, осуществления работ, оказания услуг на территории России, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ, не облагаются налогом у источника выплаты. Однако они все равно признаются доходами от источников в Российской Федерации.
Поэтому в представляемом Налоговом расчете нужно отражать все выплачиваемые иностранной организации доходы, признаваемые доходами от источников в России. Даже те, которые не облагаются налогом в России.
Заполняем подраздел 3.3 Раздела 3
Подраздел 3.3 заполняют отдельно в отношении каждого дохода, выплаченного иностранной организации в случае, если налоговому агенту известно лицо иное, чем иностранная организация.
По строке 010 указывают номер по порядку, присвоенный по строке 010 подраздела 3.2 доходу, отраженному по строке 040 подраздела 3.2, в отношении которого в подразделе 3.3 заполняются сведения о лице (лицах), имеющем (имеющих) фактическое право на данный доход.
В целом по Разделу 3 одного уникального номера строки 001 заполняется необходимое количество листов подраздела 3.3 в отношении доходов, отраженных в подразделе 3.2.
По строке 020 «Код признака лица»:
- в отношении юридического лица — резидента РФ, имеющего фактическое право на доход, указывается код «1»;
- в отношении физического лица — резидента РФ, имеющего фактическое право на доход, указывается код «2»;
- в отношении юридического лица — нерезидента РФ, имеющего фактическое право на доход, указывается код «3»;
- в отношении физического лица — нерезидента РФ, имеющего фактическое право на доход, указывается код «4»;
- в отношении иностранной структуры без образования юридического лица, имеющей фактическое право на доход, указывается код «5».
Выплаты иностранным юрлицам: формируем налоговый расчет
Облагаемый доход ИП на ОУР = облагаемый доход ИП — облагаемый доход ИП, осуществляющего электронную торговлю – корректировки (статья 341) – налоговые вычеты (статья 342)
ИП может уменьшить облагаемый доход на сумму дохода от электронной торговли в случае, если доходы от электронной торговли с учетом курсовых разниц составляют не менее 90 % дохода ИП за налоговый период.
Декларация по ИПН представляется до 31 марта года, следующего за отчетным.
Частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты, профессиональные медиаторы, физические лица, получившие имущественный доход, прочий доход, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, представляют декларацию по ИПН. по форме 240.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу».
Индивидуальные предприниматели представляют декларацию по форме 220.00 «Декларация по индивидуальному подоходному налогу».
Уплата ИПН по итогам года производится налогоплательщиком в течении 10 календарных дней после представления Декларации.
Корректировка дохода – это исключение из облагаемого оборота доходов, указанных в пункте 1 статьи 341 НК РК.
В отличии от пункта 2 статьи 319, указанного выше, данный вид дохода указывается в налоговых формах отчетности в сумме общего дохода, поэтому и производится корректировка дохода. Несмотря на большой перечень вычетов, они имеют общие характеристики, такие как:
- материальное обеспечение (Алименты);
- стимулирование государственных ресурсов (Вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям);
- выплаты направленные на улучшение благосостояния общества (Экологические выплаты, начисленных в пределах 94 МРП на медицинские услуги и материальную помощь) и т.д.
В этом приложении отражаются данные о суммах налогов, сборов и отчислений по структурным подразделениям, которые не признаны налоговыми агентами по СН и ИПН. На каждое структурное подразделение должно быть составлено отдельное приложение. Оно заполняется исключительно юридическими лицами, как уже было указано выше, индивидуальные предприниматели не могут иметь структурных подразделений.
В раздел «Общая информация о налоговом агенте» вносятся сведения головной организации (строки 1-6). С 7 до 9 строки заполняются сведения по подразделению, по которому формируется приложение. В «Расчетных показателях» отражаются данные об исчисленных суммах налогов, сборов и отчислений.
Суммовые выражения совпадают с данными основной формы и заполняются по аналогичной схеме, но исходя из данных каждого структурного подразделения. В раздел «Ответственность налогоплательщика» вписывается код налогового комитета, по месту нахождения структурного подразделения. Он может отличаться от кода комитета головной организации. Приложение передается в налоговые комитеты по месту расположения структурных подразделений. Так как в рассматриваемом примере структурные подразделения отсутствуют, приложения не заполняются.
Всё про дивиденды в 2021 году: как начислять, распределять и платить налоги
Многие декларанты задаются вопросом, что это такое — источник выплат в 3-НДФЛ. Для того, чтобы в этом разобраться, нужно понять, что представляет собой декларация и с какой целью она подается. Подавать данный документ должны все физические и юрлица. Индивидуальные предприниматели должны подавать ее только после того, как переходят на общую систему налогообложения. Что касается организаций, то они должны предоставлять сведения про своих работников.
Исходя из этого, для правильного определения порядка сдачи 3-НДФЛ, налогоплательщик должен правильно определить место своей основной работы. Но нельзя забывать про особ, которые по нормам законодательства не должны отчитываться в налоговую в обязательном порядке. Они подают отчетность только в том случае, когда желают воспользоваться налоговой льготой или получили доход от продажи собственного имущества. Обращаться при этом нужно в ФНС по месту, где зарегистрирован плательщик налога.
Облагаемая сумма дохода
Налог с дохода от продажи недвижимости. Уточнение: есть-ли предел сумме не облагаемой налогом (свыше которой необходимо платить налог) по суммарной совокупности всех проданных объектов жилой недвижимости и земельных участков под ИЖС, которые проданы в течении одного года, и срок владения по каждому из низ свыше 3 лет.
Рекомендуем прочесть: Ст 2281 ч 4 п г
1. Налоговая база и порядок её определения устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ). 2. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учёта и (или) на основе иных документально подтверждённых данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). 3. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
Объект налогообложения НДФЛ
Объектом налогообложения признаются доходы физических лиц:
- налоговых резидентов — от источников в РФ и за ее пределами;
- налоговых нерезидентов — от источников в РФ.
Напомним, что доходом физического лица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (об этом говорится в статье 41 НК РФ). Эта экономическая выгода признается доходом тогда, когда соответствует трем условиям:
- она подлежит получению деньгами или иным имуществом;
- ее размер можно оценить;
- она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.
Виды налогооблагаемых доходов, полученных от источников в РФ и за ее пределами:
- дивиденды и проценты;
- страховые выплаты;
- доходы от использования авторских и иных смежных прав;
- доходы от сдачи в аренду или другого использования имущества;
- доходы от реализации недвижимого имущества, акций и ценных бумаг, долей в уставных капиталах, прав требования, иного имущества, принадлежащего физическому лицу;
- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу или оказанную услугу, совершение определенных действий, а также вознаграждение директоров и выплаты, получаемые членами органа управления организации;
- пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты;
- доходы от использования любых транспортных средств, а также штрафы и санкции, полученные за их простой;
- иные доходы, получаемые от деятельности в РФ и за ее пределами.
Виды налогооблагаемых доходов, полученных на территории РФ:
- вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
- доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи, иных средств связи, включая компьютерные сети;
- выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц.
Некоторые доходы освобождены от налогообложения НДФЛ — их список указаны в статьях 215 и 217 НК РФ. Подробнее о доходах, освобождаемых от обложения налогом на доходы физлиц, читайте ниже.
Прогрессивная ставка НДФЛ и другие новшества Федерального закона № 372-ФЗ
Автор: Абросимова Ю. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
С 01.01.2021 вступает в силу Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период» (далее – Федеральный закон № 372-ФЗ). Законом предусматривается специальный порядок применения налоговых ставок по НДФЛ в зависимости от величины и вида дохода, а также вводятся понятия «основная налоговая база», «совокупность налоговых баз», устанавливаются перечни отдельных видов доходов, совокупность налоговых баз по которым облагается НДФЛ по различным ставкам. Рассмотрим эти нововведения подробно.
Определение доходов от источников в Российской Федерации
Иностранные организации могут получать прибыль в Российской Федерации, если они осуществляют активную предпринимательскую деятельность через постоянное представительство. В таком случае полученная прибыль облагается в той части, которая относится к этому постоянному представительству. Иначе говоря, облагается прибыль, которая могла быть получена, если бы постоянное представительство вело аналогичную деятельность как отдельное предприятие при таких же или аналогичных условиях и при этом действовало совершенно независимо от предприятия, постоянным представительством которого оно является (принцип «отдельного предприятия»).
Иностранная организация может также получать доходы, которые не связаны с ее активной предпринимательской деятельностью в России. При этом не имеет значения, есть у нее постоянное представительство или нет. Это так называемые доходы от источников в Российской Федерации. В соответствии с п.п.1 и 2 ст.309 НК РФ их условно можно разделить на две группы.
Налоговый калькулятор
Порядок заполнения справки 3 НДФЛ.
Исчисленный и удержанный НДФЛ: в чем различие
С исчисленным и удержанным НДФЛ сталкиваются индивидуальные предприниматели и организации, нанимающие на работу сотрудников. Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ, им в обязанность включено исчисление и удержание подоходного налога из зарплаты работников с последующим перечислением этих сумм в бюджет страны. Внесем ясность: в чем разница НДФЛ исчисленного и удержанного.
По новым правилам НК РФ между двумя описанными понятиями различие практически стерлось. Так, исчисление делают во время фактического получения зарплаты и т. п., а удержание происходит только после того, как сотруднику будет выплачен его заработок. Однако это не значит, что суммы исчисленного и удержанного НДФЛ всегда будут равны. Далее поговорим и об этом.