Облагается ли НДФЛ компенсация при увольнении по соглашению сторон?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли НДФЛ компенсация при увольнении по соглашению сторон?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Продолжительность отпуска определяется на основании положений законодательства, условий трудового и коллективного договоров. Стандартный размер основного отпуска составляет 28 дней, дополнительные дни предоставляются пропорционально отработанному в особых условиях периода.
НДФЛ и страховые взносы с компенсационных выплат при увольнении работников
Не облагаются НДФЛ и страховыми взносами компенсационные выплаты в размере не превышающем 3-х кратного размера среднемесячного заработка (6-ти кратного размерав районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях)
1. Налог на доходы физических лиц
Согласно пункту 3 статьи 217 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Таким образом, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).
Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
2. Страховые взносы
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 главы 34 «Страховые взносы» Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), производимые, в частности, в рамках трудовых отношений.
Исходя из положений абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами для упомянутых плательщиков все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанные с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
Учитывая изложенное, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства и т.д.), независимо от основания, по которому производится увольнение, в том числе выплачиваемые на основании соглашения сторон о расторжении трудового договора, освобождаются от обложения страховыми взносами на основании вышеуказанных положений статьи 422 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Суммы упомянутых выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностям) среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Особенности документального оформления операции
При определении дней для расчета суммы учитываются все виды неиспользованных отпусков. Выплата производится:
- Без дополнительных распоряжений руководителя, на основании приказа об увольнении сотрудника. Одновременно не требуется подача заявления на получение компенсации. Обязанность работодателя производить расчет с работником при увольнении установлена ТК РФ.
- При составлении записки-расчета формы Т-61. Бланк заполняется работниками кадровой службой и бухгалтерии. Сотрудники заверяют заполняемые ими части записки-расчета.
- В документе формы Т-61 представлен подробный расчет положенной суммы и НДФЛ, удержанный из дохода работника.
- За вычетом суммы НДФЛ, удержанных работодателем.
Окончательный расчет с работником при расторжении или прекращении договора производится в последний рабочий день, являющийся одновременно днем увольнения. При расчете исчисляется НДФЛ и определяется сумма страховых взносов, начисленных на выплату. Для верного определения сумм налога и взносов необходимо правильно определить налогооблагаемую базу.
Порядок начисления и удержания
Выходное пособие относится к специальному виду выплат, которые носят компенсационный и гарантированный характер. Начисление суммы пособия проходит по следующим правилам:
- для расчета используется средний заработок гражданина за последние 12 месяцев, либо за фактически отработанное время (если период работы на предприятии не достиг года) – таким способом определяется показатель заработка за один календарный день;
- значение среднедневного заработка умножается на 29 (такой показатель календарных дней в месяце предусматривает законодатель);
- выходное пособие может увеличиваться за счет коэффициентов РКС и МКС, а также иных доплат и надбавок.
НДФЛ с выходного пособия при увольнении
Суммы оплаты труда, а также компенсация за неотгулянный отпуск облагаются НДФЛ в полном объеме. При этом не важно, какова была причина окончания работы сотрудника в данной организации.
Выходное пособие, выплачиваемое работодателем увольняемому, поименовано в статье 217 НК РФ как необлагаемая НДФЛ выплата. При этом сумма этой компенсационной выплаты и начислений, сохраняемых на время поиска новой работы, не должна быть выше трехкратной зарплаты за месяц (шестикратного размера для тех сотрудников, которые увольняются из компаний, расположенных в местностях Крайнего Севера). Если сумма выплат превысит этот размер, то в сумме превышения выходное пособие облагается НДФЛ. Его необходимо исчислить и уплатить в бюджет.
Перечислить налог в бюджет необходимо не позднее следующего рабочего дня после выплаты окончательного расчета (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Ошибка: Уволенный бухгалтер требует выплатить ему выходное пособие, хотя увольнение произошло по причине хищения имущества предприятия.
Комментарий: Если увольнение инициировано работодателем, но виновником увольнения является сам бухгалтер, выходное пособие не выплачивается.
Ошибка: Бухгалтер, в работе которого были обнаружены грубые нарушения, которые привели к материальному ущербу для компании, был уволен без выплаты компенсации за неиспользованный отпуск.
Комментарий: Материальный ущерб взыскивается с бухгалтера на добровольной основе или в судебном порядке, но обязательные выплаты, такие как зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск, должны быть выданы в день увольнения в любом случае.
Какие выплаты полагаются главному бухгалтеру при увольнении
Руководитель организации и главный бухгалтер, не смотря на особый статус в определённых обстоятельствах, являются обычными работниками, имеющие общие права и обязанности, в том числе при расторжении трудового договора. То есть, при увольнении по общим основаниям, например по собственному желанию, им не полагаются дополнительных выходных пособий, если иное не предусмотрено внутренними правилами организации и трудовыми договорами с этими сотрудниками (ст.
8, 9, 21, 22, 57, 77, 181 ТК РФ). В других случаях, руководитель организации и главный бухгалтер в общем порядке имеют право на пособие при увольнении при расторжении трудового договора по определённым обстоятельствам. Например, по сокращению, при расторжении трудового договора по медицинским показаниям и т.п. (см. приложение к ответу ниже).
Но стоит отметить, что заявление на уход вследствие пенсионного возраста гражданин может подать только один раз. Это означает, что если пенсионер уже уволился с одной работы на данном основании — то при повторном уходе он не может указать ту же причину. При ликвидации предприятия В случае ликвидации компании бухгалтера должны быть предупреждены об увольнении за два месяца до его осуществления. Это позволит работникам найти новые рабочие места. При этом, в день увольнения они также должны получить положенные компенсации в виде заработной платы и оплаты за неиспользованные дни отпуска. Помимо основных выплат, всем сотрудникам положены дополнительные выходные пособия в размере средних месячных окладов. Такие выплаты производятся в первый месяц после увольнения. На второй их получают те, кто еще не нашел официального места работы.
Увольнение по собственному желанию
В этом случае действует порядок увольнения, который предусмотрен ст. 80 ТК РФ. Сроки увольнения главного бухгалтера – он должен известить своего руководителя о решении в письменной форме за две недели до своего ухода. Течение срока предупреждения происходит со следующего дня после получения нанимателем заявления работника об увольнении. Когда предупредительный срок касательно увольнения истекает, работник вправе завершить работу. Если между работодателем и работником установлено соглашение, то расторжение трудового контракта, возможно, ранее, чем истечет срок предупреждения об отстранении от должности. Работодатель не должен создавать какие-либо препятствия для сотрудника при увольнении (сдача отчетности, подготовка годового баланса). В течение этого периода главный бухгалтер передает свои дела сотруднику, который заменяет его.
Бесплатная консультация юриста онлайн
Стоит отметить важный момент, что новый собственник имеет полное право расторгнуть трудовое соглашение с главным бухгалтером в течение 3 месяцев, начиная от момента перехода к нему права собственности (ст. 75 ТК РФ).
Перечисление НДФЛ в бюджет осуществляется в рамках выполнения работодателем обязательств налогового агента.
Главбух несет уголовную ответственность за правонарушения на основании статьи 199.1 УК РФ. Согласно первой части этой статьи, должностное лицо будет привлечено к УО при одновременном наличии следующих факторов:
- Организация не выплачивает налоги в крупных объемах.
- Главбух совершает противоправные действия сознательно.
- Нарушение закона происходит на протяжении минимум 3 лет.
- Главбух, совершая противоправные действия, руководствуется своими личными интересами.
Законодательство не предусматривает унифицированной формы для соглашения. Оно может оформляться в виде отдельного документа или заявления сотрудника с резолюцией работодателя.
Выплаты при увольнении: расчет, налогообложение, учет
— это категория отчислений с доходов сотрудников, которые должен платить налоговый агент в виде работодателя. Эти категории платежей используют в качестве обеспечения обязательного страхования. Стандартный размер взносов составляет 30%, в 2022 года данные эти платежи перечисляются в налоговую.
Организация-работодатель является налоговым агентом, поэтому обязательство по перечислению НДФЛ возлагается на нее. За нарушение данного правила предусмотрена административная ответственность в виде штрафа, поэтому очень важно соблюдать сроки и порядок исчисления налога.
Внимание!Компенсация отпуска на момент увольнения облагается страховыми взносами в полном объеме, независимо от причины увольнения. Освобождение от взносов получает только та компенсационная выплата, которую получают родственники умершего сотрудника.
Учитывается ли период нахождения в отпуске без сохранения зарплаты для расчета дней компенсации при увольнении?
Рассмотрим ситуацию, когда работник в течение года брал отпуск без сохранения зарплаты, а затем решил уволиться. Положены ли ему дни отпуска, которые приходились на период нахождения в отпуске без сохранения зарплаты? Нужно ли этот период учитывать при расчете положенных дней отпуска и суммы компенсации?
В ст.91 ТК РК указаны периоды, которые засчитываются в трудовой стаж при предоставлении оплачиваемого отпуска. К ним относятся периоды, когда работник:
- фактически работал;
- не работал, но за ним сохранялось место и зарплата;
- был на больничном (в т.ч. по беременности и родам);
- проходил процедуру восстановления на работе (в результате трудового спора, незаконного увольнения и т.д.).
Как правильно оформить уход главбуха в 2020 году
Порядок увольнения главного бухгалтера по собственному желанию регулируется нормами ТК РФ и ничем не отличается от прекращения трудовых отношений с другими категориями работающих. Все основные требования для этого процесса описаны в статье 80 кодекса. Гражданин, решивший расторгнуть трудовые отношения, должен проинформировать об этом работодателя за 14 дней. По взаимному согласию сторон договор может быть расторгнут и раньше, но подобные факты с главными бухгалтерами случаются крайне редко.
Обратиться с заявлением об увольнении можно в любое время после трудоустройства:
- во время испытания;
- в отпуске, в том числе декретном;
- находясь на больничном.
В течение 14 дней с момента принятия работником решения об увольнении происходит следующее:
- главный бухгалтер подает заявление на увольнение. В заявлении желательно указать точную дату окончания работы;
- заявление надлежащим образом регистрируется;
- согласуется порядок отработки;
- организуется проверка бухгалтерского учета и передача дел. Издается специальный приказ, в котором под подпись назначается ответственный за прием документации;
- проводится проверка — инвентаризация, опись обязательств и активов, передача документов по налоговой отчетности, переоформление материальной ответственности (если такая была оформлена);
- по результатам проверки готовится и подписывается акт приема-передачи дел;
- формируется приказ об увольнении на основании статьи 77 ТК РФ;
- приказ проходит регистрацию в номенклатуре дел;
- увольняющийся сотрудник знакомится с приказом и подписывает его;
- на основании расчетного листка и записки-расчета производится расчет заработной платы и положенных компенсаций;
- работнику выдаются документы (трудовая книжка, справка о доходах, прочие документы из личного дела) и производится итоговый расчет.
Процедура передачи дел и подотчётных материалов
Передача дел — особенная и, пожалуй, самая важная часть процедуры увольнения и для нанимателя, и для увольняющегося главбуха. И хотя трудовое законодательство не регламентирует этот процесс и не обязывает бухгалтера передавать дела, однако при расторжении трудового соглашения необходимо следовать определённым законодательным актам, регулирующим этот вопрос. Это будет являться не только страховкой стабильной последующей работы для предприятия, но и «соломкой» для увольняющегося человека, которая поможет избежать ответственности при выдвижении против него обвинений и претензий.
Все нюансы ухода из компании и процедуры приёма-передачи дел должны быть обозначены в трудовом договоре и должностной инструкции главного бухгалтера ещё на этапе трудоустройства. Также не помешает включить в локальные акты предприятия обязанность увольняющегося сотрудника высшего ранга передать дела, установить во внутренних документах сроки, должностное лицо, которое должно их принять, другие важные для компании моменты.
Главный бухгалтер напрямую подчинён руководителю компании, так гласит закон от 06.12.2011 №402-ФЗ, регламентирующий бухгалтерский учёт. Оставляя должность, главбух обязан передать дела уполномоченному лицу, назначенному руководством. Это необязательно должен быть новый главбух, это может быть бывший подчинённый или начальник финансовой службы, другое лицо, которое указано в локальном нормативном акте. Если преемник отсутствует, бухгалтер-руководитель должен передать дела напрямую гендиректору предприятия.
О выплатах при увольнении
В ч. 1 ст. 127 ТК России указывается, что при расторжении трудового договора сотруднику положены компенсационные выплаты за все не использованные им в свое время отпускные дни. Согласно ч. 1 ст. 140 ТК расчет с увольняемым (в т. ч. по компенсационным выплатам) производится в последний его день на работе.
Выяснив, какие выплаты положены увольняемому и каков срок расчета, необходимо определиться с налогообложением компенсации за неиспользованный отпуск. Ведь несвоевременное и неполное удержание всех причитающихся налогов и взносов может повлечь наложение серьезных штрафов на предприятие-работодателя. Разберемся, облагается ли НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск и удерживаются ли страховые взносы с этого дохода работника (застрахованного).
Компенсация при увольнении главного бухгалтера
Новый собственник вправе расторгнуть с лицами, занимающими руководящие должности, трудовой договор в целях постановки на их место своего штата. К таковым сотрудникам относится и главбух. При этом за ним закреплено право получения компенсации не менее, чем в трехкратном размере среднего заработка ().
Данный процесс требует наличие согласия двух сторон. Если главбух либо работодатель не согласен – такое основание не может применяться для прекращения трудовой деятельности. Когда решение относительно увольнения принимается трудящимся – он имеет возможность написать заявление и уволиться по своему желанию. В случае же с желанием работодателя ситуация обстоит сложнее, так как для увольнения человека ему потребуется соблюсти определенные условия, в частности, должны быть основания для расторжения соглашения.
Соглашением охватывается срок, в течение которого должна быть реализована такая процедура. Если сложилась ситуация, что срок определен неверно, и передать дела за это время не удалось – руководство не имеет возможности задержать процесс увольнения, так как положения договора меняются только при согласии двух сторон.
Данный процесс требует наличие согласия двух сторон. Если главбух либо работодатель не согласен – такое основание не может применяться для прекращения трудовой деятельности. Когда решение относительно увольнения принимается трудящимся – он имеет возможность написать заявление и уволиться по своему желанию. В случае же с желанием работодателя ситуация обстоит сложнее, так как для увольнения человека ему потребуется соблюсти определенные условия, в частности, должны быть основания для расторжения соглашения.
Порядок исчисления страховых взносов
По общему правилу, ВКС имеющие статус «временно пребывающие в РФ» и работающие по трудовым договорам в РФ, не подлежат обязательному пенсионному страхованию, то есть выплата им вознаграждения не облагается взносами в ПФ РФ (п.1 ст.7 Закона №167-ФЗ, п.1 ст.2 Закона №255-ФЗ, Письма Минфина РФ от 29.01.2019 г. №03-15-06/5081, ФНС РФ от 22.11.2017 г. №ГД-4-11/26208@, Минтруда РФ от 18.11.2015 г. №17-3/В-560).
Выплаты в пользу работников — ВКС, имеющих статус «постоянно или временно проживающих на территории РФ», подлежат обложению только страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (Письмо Минфина от 01.08.2018 г. №03-04-06/54287). Лица, имеющие статус временно пребывающих, такому страхованию не подлежат (ст.2 Федерального закона от 29.12.2006 г. №255-ФЗ).
ВКС подлежит страхованию от травматизма на общих основаниях. Следовательно, на вознаграждение, выплачиваемое ему в рамках трудовых отношений, начисляются страховые взносы «на травматизм» (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ).
Правила увольнения по инициативе работодателя
Любому работодателю нужно понимать, что слабой стороной при увольнении всегда является работник данного предприятия, а значит действовать надо, соблюдая закон. Увольнение сотрудника по инициативе работодателя происходит согласно статье ТК РФ «Расторжение трудового договора по инициативе работодателя».
Несоблюдение мельчайших нюансов при совершении данной процедуры может привести к негативным последствиям для работодателя.
Некорректное обоснование причины увольнение может повлиять на восстановление работника на прежнем рабочем месте с присвоением ему его предыдущей должности, а также выплате компенсации понесенного морального вреда или же по другой возможной причине, которые четко прописаны в ТК РФ.
К тому же, если работодатель уже взял на «вакантное место» нового сотрудника, неудачное увольнение прибавит проблем с возвращением работника на его прежнее место, тем самым поставив вопрос об увольнении уже имеющегося нового специалиста (которому также придется выплатить компенсацию в размере двухнедельного среднего заработка).
Одним словом, работодателю, который решит уволить своего сотрудника, придется непросто. Хорошим выходом из данной ситуации будет оформление расторжения трудового договора с пометкой «по собственному желанию сотрудника».
Если работник совершил дисциплинарный проступок, а компании не принципиально, как будет уволен сотрудник, то уволить, не полагаясь на основания для увольнения со стороны работодателя будет намного проще.
К тому же, если работодатель обладает доказательствами о совершении работником проступка, а увольнение «по собственному желанию» произведено согласно требованиям Трудового Кодекса РФ, то обжаловать такой вид увольнения в дальнейшем будет крайне сложно.
Если же проступок принес для компании весомые негативные последствия, то следует увольнять сотрудника, полагаясь на указанные ниже основания.
Конечно, на основе судебной практики, увольнение на данных основаниях не является лучшим выходом из данной ситуации, так как закон полагается на защиту слабой стороны, но, к сожалению существуют случаи, при которых приемлемо лишь «увольнение со стороны работодателя».
Увольнение бухгалтера
- В ситуации, когда к бухгалтеру утрачено доверие руководителя, и неизбежно его увольнение, есть ряд способов, как можно выйти из положения.
- Согласно ст. 81 ТК РФ трудовой договор может быть расторгнут работодателем, в частности, в случае:
- несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации, подтвержденной результатами аттестации;
- неоднократного неисполнения работником без уважительных причин трудовых обязанностей, если он имеет дисциплинарное взыскание;
- однократного грубого нарушения работником трудовых обязанностей, а именно совершения виновных действий работником, непосредственно обслуживающим денежные или товарные ценности, если эти действия дают основание для утраты доверия к нему со стороны работодателя. А также принятия необоснованного решения главным бухгалтером, повлекшего за собой нарушение сохранности имущества, неправомерное его использование или иной ущерб имуществу организации.
Подробнее рассмотрим каждое из указанных выше оснований.
1) Несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации, подтвержденной результатами аттестацииРасторжение трудового договора по данному основанию — непростая процедура. Во-первых, права и обязанности работника должны быть четко определены в трудовом договоре и (или) в должностной инструкции. Во-вторых, в организации должно быть утверждено положение о порядке проведения аттестации. С этими документами работники должны быть ознакомлены под роспись.