Лечение за счет работодателя: в каких случаях и для кого оно предусмотрено

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Лечение за счет работодателя: в каких случаях и для кого оно предусмотрено». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Обложение страховыми взносами путевок, выданных за счет ФСС

2. Страховые взносы на стоимость путевок

3. Упрощенная система налогообложения

4. Процедура оплаты лечения

5. Какие виды отпусков облагаются страховыми взносами?

6. Какие дополнительные отпуска работников подлежат оплате за счет средств ФСС РФ?

7. Удерживать ли НДФЛ со стоимости путевок

8. Кому положена путевка

9. Условия оплаты оздоровления за счет работодателя

10. Как возместить расходы по фсс за медосмотр

11. Код дохода компенсация за медосмотр при приеме на работу

Работники предприятий с особыми условиями труда могут воспользоваться возможностью получения путевок за счет средств ФСС. Среди профессий имеется перечень работ, ведение которых осуществляется во вредных условиях труда.

Обложение страховыми взносами путевок, выданных за счет ФСС

По данному вопросу имеется ответ, предоставленный Минфином в письме от 26.04.2017 № 03-15-06/25246. Министерство пояснило, что стоимость путевок, предоставленных работникам с вредными и опасными условиями труда за счет средств ФСС, облагаются взносами на общих основаниях. В письме указано, что стоимость путевок не включается в перечень освобождений согласно ст. 422 НК РФ. При этом источник финансирования предоставленных путевок значения не имеет.

Срок начисления взносов соответствует порядку, применяемому при обложении ежемесячных вознаграждений работников. Начисление производится в последний день месяца, считающегося датой получения дохода. Перечисление сумм производится не позднее 15 числа следующего месяца. Предприятия исчисляют:

Взносы на ОПС в размере 22%;
Отчисления на ОМС в размере 5,1%;
Отчисления на ОСС в размере 2,9%.

Ставки могут быть снижены при наличии дополнительных условий осуществления предприятием деятельности. Льготные тарифы устанавливаются организациям и ИП на УСН при ведении ряда видов деятельности, работающих в особых экономических зонах, области информационных технологий, использовании ИП патента и других видов, перечень которых указан в ст. 427 НК РФ. Если на момент получения путевки доход сотрудника преодолел предельную величину, применяется пониженная ставка отчислений.

Страховые взносы на стоимость путевок

Вопрос с начислением страховых взносов на стоимость предоставленных работникам (или компенсированных им) путевок решается неоднозначно. Такие «выплаты» не предусмотрены в закрытом перечне выплат, которые не облагаются страховыми взносами.

По этой причине чиновники полагают, что стоимость путевок, оплаченная или компенсированная работникам, должна облагаться страховыми взносами. Причем независимо от источников финансирования оплаты путевок (т.е. даже в отношении путевок, финансируемых за счет ФСС России для работников, занятых на «вредных» работах). Такая позиция приводится, например, в письмах ФНС от 30.10.2017г. № ГД-4-11/22062@, Минфина РФ от 12.04.2018г. № 03-15-06/24316.

Но назвать эту позицию бесспорной нельзя. Ведь что является объектом обложения страховыми взносами? В частности, выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Путевка оплачивается работнику не за какие-нибудь «трудовые заслуги», поэтому соответствующие расходы работодателя нельзя считать элементом оплаты труда работников. Именно этот аргумент помогает организациям отстаивать в суде отсутствие обязанности по начислению страховых взносов (см. определения Верховного суда РФ № 303-КГ15-20158 от 19.02.2016г., № 309-КГ17-15716 от 03.11.2017г.).

Поэтому организациям, оплачивающим своим работникам путевки, нужно решать, будут они рисковать или нет. Безопаснее, конечно, включить стоимость оплаченных или компенсируемых путевок с базу для расчета страховых взносов.

Что касается путевок, приобретаемых для членов семьи сотрудников, то в отношении них ситуация благоприятнее. Поскольку с членами семьи работников у организации отсутствуют трудовые отношения, то стоимость путевок не должна облагаться страховыми взносами (письма Минфина России № 03-04-05/84723 от 19.12.2017г., № 03-04-06/48824 от 01.08.2017г., Минтруда России № 03-15-06/24316 от 12.04.2018г.).

Но стоимость путевок не облагается взносами при условии, если компания оплачивает их напрямую санаторию, другой оздоровительной организации или детскому лагерю (если путевка приобретается для ребенка). Если же компания компенсирует работнику стоимость путевки, приобретенной им самим на своего ребенка, например, в детский летний лагерь, то такую сумму проверяющие, вероятнее всего, признают «трудовой» выплатой. И доказывать обратное организации придется уже в суде.

Упрощенная система налогообложения

Позиция специалистов Минфина России по вопросу учета в целях налогообложения при применении «упрощенки», расходов организации на добровольное медицинское страхование своих работников отражена в письмах от 30.01.2012 № 03-11-06/2/14 и от 27.09.2011 № 03-11-06/2/133.

В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предприятия и индивидуальные предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения «доходы минус расходы», вправе учесть в составе расходов затраты на добровольное медицинское страхование своих работников. При этом договор добровольного страхования ОМС должен быть заключен не менее чем на один год.

Несмотря на то, что в закрытом перечне «разрешенных» при упрощенной системе налогообложения расходов (ст. 346.16 НК РФ) подобные затраты прямо не поименованы, налогоплательщик может учесть их в составе расходов на основании подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на оплату труда, а состав расходов на оплату труда, в свою очередь, определяется в соответствии со ст. 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). При этом взносы по таким договорам включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда.

Однако стоит отметить, что существует и иной подход к решению данного вопроса. Этот подход демонстрируют отдельные специалисты контролирующих органов в частных разъяснениях и на практике при проведении налоговых проверок. Суть его заключается в следующем. Подпункт 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ разрешает относить в состав расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением «упрощенки», только расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности. Эта норма является специальной по отношению к общей норме ст. 255 НК РФ. Поэтому налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы минус расходы», не вправе учитывать в составе расходов при исчислении единого налога суммы взносов по договорам добровольного личного страхования работников.

Таким образом, нужно иметь в виду, что при учете взносов по договорам добровольного медицинского страхования работников, заключенных на один год, в составе расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением «упрощенки», возможны претензии со стороны проверяющих инстанций. Причем ввиду отсутствия сложившейся судебной практики по данному вопросу сложно предсказать, какую позицию займет суд в случае возможного судебного разбирательства.

Процедура оплаты лечения

Расходы компании	Порядок возмещения затрат	Предоставление документов
Материальная помощь	Периодические выплаты к заработной плате в размере, установленном в трудовом, коллективном договоре, ином локальном акте	Не требуется
Перечисления денежных средств по договору с медорганизацией	В соответствии с положениями договора	Сверка сотрудников, воспользовавшихся медицинскими услугами, с указанием перечня и стоимости услуг в лечебном учреждении
Заявление сотрудника	По мере поступления на основании решения руководителя	Заявление, документы, подтверждающие расходы

Установленного бланка заявления на оплату медицинских или диагностических услуг, на основе которого работодатель может оплатить лечение от организации работнику, законодательством в настоящий момент не предусмотрено. Пишется оно в свободной форме с учетом требований, предъявляемых к составлению заявлений аналогичного характера.

Какие виды отпусков облагаются страховыми взносами?

Правила начисления и уплаты страховых взносов с отпускных в 2023 году остались прежними. Объектами обложения по страхвзносам являются выплаты по следующим видам отпусков:

ежегодный оплачиваемый отпуск, на который в соответствии со статьями 114 и 115 ТК РФ имеет право каждый работник;
дополнительные отпуска, предоставляемые работникам за труд в условиях, отличающихся от обычных – вредные производства, ненормированный рабочий день и т. д. (регламентирован 116-й ст. ТК РФ);
учебные отпуска для сотрудников, совмещающих обучение (получение высшего образования, степени бакалавриата и т. д.) с трудовой деятельностью (ст. 173 ТК РФ).

Какие дополнительные отпуска работников подлежат оплате за счет средств ФСС РФ?

Вопрос: Какие дополнительные отпуска работников подлежат оплате за счет средств ФСС РФ?

Ответ: За счет средств ФСС РФ подлежат оплате отпуск на санаторно-курортное лечение, дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами, дополнительный отпуск по беременности и родам.

Обоснование: Согласно п. 6 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 12.02.

1994 N 101, задачей ФСС РФ является обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг, санаторно-курортное обслуживание работников и их детей.

Однако страховое обеспечение в соответствии со ст. 3 Федерального закона от 16.07.

1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» — это исполнение страховщиком, а в отдельных случаях, установленных федеральными законами, — также и страхователем своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством страховых выплат или иных видов обеспечения, установленных федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Таким образом, вопросы финансирования мероприятий по обязательному социальному страхованию в виде оплаты определенной категории отпусков являются предметом регулирования законодательства о социальном страховании. При этом обязанность предоставления отпусков устанавливается непосредственно трудовым законодательством.

Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются работникам:
— занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;
— имеющим особый характер работы;
— с ненормированным рабочим днем;
— работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

— в других случаях, предусмотренных законодательством РФ или работодателем (ст. 116 Трудового кодекса РФ).

Однако ТК РФ не предусмотрена оплата указанных отпусков за счет средств ФСС РФ. При этом законодательством РФ предусмотрено предоставление отпусков и выходных сверх дней ежегодного оплачиваемого отпуска, которые оплачиваются за счет средств ФСС РФ. К таким дополнительным отпускам можно отнести:

— отпуск на санаторно-курортное лечение;
— выходные дни лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами;
— дополнительный отпуск по беременности и родам.
Необходимо учесть, что работодатель также обязан предоставлять работнику следующие виды отпусков, оплачиваемых за счет средств ФСС РФ:

Удерживать ли НДФЛ со стоимости путевок

Стоимость санаторно-курортной путевки, приобретенной работодателем для своих работников и (или) членов из семей относится к доходам, не подлежащим налогообложению (п. 9 ст. 219 НК РФ). Но при одном условии: санаторно-курортная и оздоровительная организация, куда поедет «оздоравливаться» работник и его семья, должна располагаться на территории России. Причем такими организациями могут выступать не только санатории и профилактории, но и базы отдыха, пансионаты, а также оздоровительные или спортивные детские лагеря.

При оплате или компенсации туристической путевки работодателю придется удержать НДФЛ из доходов сотрудника. Освобождение от налогообложения не распространяется на турпутевки.

Таким образом, санаторно-курортные путевки для работников и членов их семей, а также путевки в летние лагеря детям сотрудников не должны облагаться НДФЛ. Причем это касается не только приобретения путевки самим работодателем, но и компенсации стоимости путевки, которую приобрел работник самостоятельно.

Какие документы нужны для подтверждения обоснованности освобождения от НДФЛ сумм оплаты (компенсации) стоимости путевок? Ответ на этот вопрос приведен в письме Минфина России № 03-04-06/46990 от 19.09.2014г. Там сказано, что такими документами являются:

договор, заключенный с соответствующей санаторно-курортной организацией в пользу работника,
документы, подтверждающие оплату и получение работником такой услуги.

Лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право один раз в два года на оплату за счет средств работодателя стоимости проезда и провоза багажа в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно (ст. 325 ТК РФ).

Из-за пандемии и введенных ограничительных мер, в том числе связанных с передвижением граждан по территории РФ, в 2021 году использовать это право сложно. Часть регионов России ввели 14-дневный карантин для прилетающих и приезжающих.

Возникает ряд вопросов:

что будет с этим правом в 2021 году, перенесется ли оно на следующий?
как компенсационные выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами?
можно ли учесть суммы компенсаций для уменьшения налога на прибыль?

Порядок предоставления компенсаций расходов лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, установлен ст. 1 и 33 Закона РФ от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» и ст. 325 ТК РФ.

Расходы на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно компенсируются:

работникам федеральных государственных органов, государственных внебюджетных фондов РФ, федеральных государственных учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членам их семей — в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 12.06.2008 № 455;
работающим в государственных органах субъектов РФ, территориальных фондах обязательного медицинского страхования, государственных учреждениях субъектов РФ — в соответствии с нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов РФ,
работникам органов местных самоуправлений, муниципальных учреждений — согласно нормативным правовым актам органов местного самоуправления.

Для остальных работодателей порядок предоставления компенсаций законодательно не определен. Работодатели, не относящиеся к бюджетной сфере и осуществляющие деятельность в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, самостоятельно в рамках коллективного договора, локального нормативного акта или трудового договора с работником устанавливают размер, условия и порядок предоставления компенсации расходов на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно.

Размер компенсации может отличаться от установленного ч. 1–7 ст. 325 ТК РФ, но должен учитывать целевое назначение данной компенсации и максимально способствовать обеспечению выезда работника за пределы неблагоприятной природно-климатической зоны.

В связи с пандемией коронавируса далеко не все лица, работающие в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и имеющие право на оплату проезда 1 раз в 2 года за счет средств работодателя, в 2021 году смогли им воспользоваться.

Исходя из этого, принято Постановление Правительства РФ от 19.06.2020 № 887 «Об особенностях правового регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений в 2020 году», вступившее в силу 23 июня 2021 года и действующее по 31 декабря 2021 года. Согласно Постановлению:

если работник не воспользовался своим правом на компенсацию расходов в 2021 году в связи с осуществляемыми в 2021 году ограничительными мерами по предупреждению распространения новой коронавирусной инфекции — право может быть реализовано в 2021 году;
если двухлетний период заканчивается в 2021 году и работник его не использовал — право на компенсацию расходов в 2021 — 2022 годах переносится на 2022 год;
если работник в 2021 году получил компенсацию на расходы на отпуск авансом, но не смог поехать в отпуск из-за ограничительных мер — полученные работником средства, выплаченные ему работодателем в 2021 году в качестве предварительной компенсации расходов, не подлежат возврату работодателю в случаях, когда транспортная организация предусмотрела:
пролонгацию на 2021 год срока выполнения обязательств по перевозке пассажира, исходя из суммы ранее внесенной провозной платы;
либо пролонгацию действия проездных и перевозочных документов на 2021 год;
либо не возмещает средства за проездные и перевозочные документы.

Работник, оплативший проездные и перевозочные документы, но не воспользовавшийся ими в связи с ограничительными мерами, в течение семи рабочих дней с даты выхода из отпуска, либо окончания периода осуществления мер, если они распространялись на него:

возвращает работодателю средства, полученные на приобретение проездных и перевозочных документов, в случае их возмещения в денежной форме транспортной организацией, исходя из возмещенной суммы;
информирует работодателя о пролонгации транспортной организацией на 2021 год срока выполнения обязательств по перевозке пассажира, исходя из суммы ранее внесенной провозной платы, либо о пролонгации действия проездных и перевозочных документов на 2021 год;
информирует работодателя о том, что транспортная организация не возвращает средства за проездные и перевозочные документы и не продлевает срок выполнения обязательств по перевозке, с приложением соответствующих документов.

Кому положена путевка

Закон о санаторно-курортном лечении работников — ФЗ от 17.07.1999 № 178-ФЗ «О социальной помощи» — предусматривает следующие категории населения, которые вправе получить оздоровление от работодателя:

трудящееся население, то есть сотрудники российских организаций;
супруги работающих, состоящие в официальном браке. Гражданский муж или жена не смогут получить оплату путевки на санаторно-курортное лечение за счет работодателя;
кровные дети, а также усыновленные, в возрасте до 18 лет. Либо дети в возрасте до 24 лет, находящиеся на очной форме обучения;
несовершеннолетние иждивенцы, которые находятся на попечении работающих;
бывшие подопечные работников, которые уже достигли совершеннолетия, но обучаются на очных формах в образовательных учреждениях. То есть бывшие иждивенцы до 24 лет;
престарелые родители трудящихся граждан.

Помимо условий о близком родстве, необходимо учитывать и другие требования и правила, как оплачивается санаторно-курортное лечение на работе.

Условия оплаты оздоровления за счет работодателя

Законодатели определили несколько важных требований, которые придется соблюсти, чтобы получить льготы по налогообложению. К таковым относят следующие.

Льгота на оплату санаторно-курортного лечения предусмотрена только в отношении российского туризма и оздоровления. Заключить договор на санаторно-курортное лечение за пределами РФ допускается, но при этом право на привилегию по налогообложению утрачивается.
Получить льготу по налогообложению можно только при условии, что расходы оплачивает сам работодатель. Например, если работник приобрел путевку самостоятельно и потом требует компенсировать затраты, то компании эти траты не учтут при налогообложении. Хотя компенсация санаторно-курортного лечения работодателем возможна, например, за счет чистой прибыли компании.
У привилегии есть ограничение по сумме. На одного работника в год положено не более 50 000 рублей. И это не единственное ограничение. В совокупности затраты на оздоровление работников вместе с тратами на добровольное медицинское страхование не могут превышать 6 % от фонда оплаты труда. Если сумма превысила допустимые 6 %, то зачесть траты при налогообложении нельзя.
Нововведения распространяются не только на санаторно-курортное лечение работников, но и на организацию отдыха подчиненных, а также на услуги по туризму. Важно правильно составить договор между нанимателем и турагентом или туроператором.

Как возместить расходы по фсс за медосмотр

На 2022 год установлен тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в размере 0,2 процента (соответствует 1-му классу профессионального риска).Последующее поступление на лицевой счет учреждения возмещения расходов от ФСС России на произведенные расходы, по медосмотру, отражается как восстановление кассового расхода (по аналогии возврата по социальному страхованию): Дебет счета 0.201.11.510 Кредит счета 0.303.06.730, с одновременным отражением уменьшения забалансового счета 18 по коду КОСГУ 213 Для работников, осуществляющих деятельность, связанную с источниками повышенной опасности, обязательным является психиатрическое освидетельствование не реже одного раза в пять лет (ч. Возмещаем расходы на медосмотр фсс Центр женских инициатив Именно работодатель должен перечислять деньги медучреждению за проведение медосмотра.Это предусмотрено статьей 16 Федерального закона от 21 июля 2022 г. № 183-ФЗ. Правила финансирования таких мероприятий на период 2022–2022 годов в соответствии с постановлением Правительства РФ от 6 ноября 2022 г.

«Финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя на следующие мероприятия: … е) проведение обязательных периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами»

Код дохода компенсация за медосмотр при приеме на работу

Дата публикации 02.12.2020

Работа в организации связана с вредными факторами, поэтому соискатели при приеме на работу проходят медосмотр. Впоследствии организация компенсирует физлицам понесенные расходы. Нужно ли с такой компенсации удерживать НДФЛ и платить страховые взносы?

При трудоустройстве отдельные категории работников обязаны проходить предварительный медицинский осмотр. В частности, это касается лиц, поступающих на работу с вредными и (или) опасными условиями труда (ч. 1 ст. 213 ТК РФ). В ТК РФ установлено, что обязательные медосмотры проводятся за счет средств работодателя (ч. 8 ст. 213 ТК РФ).

Для прохождения медосмотра работодатель обязан выдать соискателю направление. В направлении среди прочего указывается вид медицинского осмотра (предварительный или периодический), наименование медицинской организации (ее фактический адрес и код по ОГРН) (п. 7-8 Порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 № 302н. далее – Порядок). Оплата стоимости обязательного медосмотра самим физлицом с последующей компенсацией понесенных затрат работодателем ни нормами ТК РФ, ни нормами Порядка не предусмотрена. В связи с этим такой способ оплаты прохождения медосмотра является, по мнению Минфина России, нарушением законодательства. С этим соглашаются и отдельные суды (подробнее здесь).

Поясняя порядок налогообложения и обложения взносами рассматриваемой компенсации, чиновники приходят к следующим выводам.

Для целей НДФЛ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ). Возмещение работодателями физлицам затрат на прохождение предварительных медосмотров не является для них экономической выгодой, поэтому в базу по НДФЛ не включается (письма Минфина России от 23.01.2020 № 03-15-06/3810, от 30.01.2019 № 03-15-06/5260, от 11.10.2019 № 03-04-05/78205).

Таким образом, несмотря на то что специалисты финансового ведомства считают оплату предварительного медосмотра соискателем из собственных средств с последующей компенсацией работодателем нарушением трудового законодательства, удерживать с суммы такого возмещения НДФЛ они не требуют.

Страховые взносы (в т. ч. «на травматизм»)

В отношении страховых взносов (в т. ч. «на травматизм») Минфин России и ФСС России высказывают следующую точку зрения. Выплаты, которые освобождены от взносов, перечислены в ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. При этом в названных статьях содержится закрытый перечень компенсационных выплат, которые не облагаются страховыми взносами. В их числе – предусмотренные законодательством компенсации, связанные с исполнением трудовых обязанностей.

Специалисты финансового ведомства и фонда утверждают, что суммы, выплачиваемые работодателем физлицам в качестве возмещения затрат на прохождение медосмотра, не являются компенсациями, предусмотренными законодательством. Это связано с тем, что в соответствии со ст. 213 ТК РФ расходы на оплату обязательного медосмотра должен нести работодатель. Поэтому рассматриваемая компенсация облагается взносами в общем порядке, то есть как выплата в рамках трудовых отношений (см. письма Минфина России от 18.05.2020 № 03-15-06/40293, от 23.01.2020 № 03-15-06/3810, от 30.08.2019 № 03-04-06/66814, от 24.01.2019 № 03-15-06/3786, ФСС России от 07.09.2018 № 02-09-14/06-06-18217).

Однако отметим, что у работодателя есть шанс отстоять в суде иную точку зрения. Принимая решения в пользу работодателей, суды поясняют следующее. Наличие заключения предварительного медицинского осмотра обязательно для рассмотрения соискателя в качестве будущего работника для определенных должностей (условий работы). Это требование ТК РФ. Работодатель должен за счет собственных средств оплатить стоимость медосмотра для физлица. Если соискатель самостоятельно несет такие расходы, работодатель обязан их возместить. Такое возмещение не является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей или какой-либо иной выплатой в рамках трудового или гражданско-правового договора. Соответственно, объектом обложения взносами (в т. ч. «на травматизм») не является (постановления АС Восточно-Сибирского округа от 09.08.2016 № Ф02-3901/2016, АС Северо-Кавказского округа от 29.07.2019 № Ф08-5545/2019, Уральского округа от 18.12.2019 № Ф09-8600/19 (оставлено в силе определением ВС РФ от 13.04.2020 № 309-ЭС20-3763).

Если работодатель платит физлицам компенсацию затрат на предварительный медосмотр, но не желает доказывать свою правоту (относительно неуплаты взносов) в суде, можно поступить следующим образом – возместить физлицу расходы до заключения с ним трудового договора. В таком случае компенсация выступает выплатой вне рамок трудовых отношений и не относится к объекту обложения взносами.

В целях налогообложения прибыли налогоплательщики уменьшают полученные доходы на экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы. При этом расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли, перечислены в ст. 270 НК РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Так, на основании п. 29 ст. 270 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2019, при определении налоговой базы не учитываются расходы, произведенные в пользу работников, на оплату, в частности, путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, если иное не предусмотрено п. 24.2 ст. 255 НК РФ.

В свою очередь, в силу п. 24.2 ст. 255 НК РФ в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда налогоплательщик вправе учесть расходы на оплату услуг по организации, в частности, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам.

В целях данной нормы услугами по организации санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ признаются следующие услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом:

услуги по перевозке туриста по территории РФ воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
услуги проживания туриста в объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенном на территории РФ, включая услуги питания туриста, если услуги питания предоставляются в комплексе с услугами проживания в объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;
услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
экскурсионные услуги.

Положения п. 24.2 ст. 255 НК РФ применяются к договорам о реализации туристского продукта, заключенным начиная с 01.01.2019 (пп. «б» п. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.04.2018 N 113-ФЗ).