Активы и пассивы в бухгалтерском балансе

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Активы и пассивы в бухгалтерском балансе». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Учет расчетов по налогам и сборам регламентируют законодательные нормы и действующие НПА. В бухучете все налоги и установленные сборы фиксируются на счете 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам», где по каждому из них специально открывают субсчет, объединяющий аналитическую информацию. Счет 68 предназначен для подытоживания в целом сведений по налогам, уплачиваемым фирмой, а также персоналом компании. Заметим, что только в учете НДС кроме 68-го применяется еще счет 19. С его помощью отражают входной НДС по купленным ценностям.

Расчеты по налогам и сборам в балансе

Являясь активно-пассивным, счет 68 объединяет всю деятельность фирмы и отражает расчеты с бюджетом по налогам и сборам, как в активной части баланса, так и в пассиве. Связанные с налоговыми платежами, сведения могут отражаться в бухгалтерском балансе в следующих разделах и строках:

• в активе баланса:
  • в 1-м разделе:
    • стр. 1180 при учете с отложенными налоговыми активами,
  • во 2-м разделе:
    • стр. 1220 «НДС по приобретенным МЦ»:
    • стр. 1230, если у фирмы имеется переплата по налоговым платежам;
• в пассиве баланса:
  • в 4-м разделе:
    • стр. 1420 при наличии отложенных налоговых обязательств;
    • стр. 1450, если имеются долгосрочные обязательства по предоставленной компании рассрочки/отсрочки по налогам, инвестиционные кредитные проекты и др.;
  • в 5-м разделе:
    • стр. 1520 при отражении кредиторской задолженности по краткосрочным недоимкам и начисленным налогам с не наступившим пока еще сроком оплаты.

Законодатели определили единый способ систематизации и группирования информации о хозяйственной деятельности российских предприятий и учреждений. Приказ Минфина № 94н устанавливает Единый план счетов для коммерческих и некоммерческих организаций, а Приказ № 157н — для учреждений бюджетной сферы.

Бухсчета — это особые цифровые и буквенные коды, которые используются для отражения хозяйственных операций в бухучет, а точнее — при составлении бухгалтерских проводок.

Каждый счет имеет свой классификационный признак, который определяется «балансовым» методом. Это означает, что, как и бухгалтерский баланс, все счета разделены на актив и пассив. А некоторые счета могут отражаться и в активе, и в пассиве. Следовательно, все счета подразделяют на активные, пассивные и активно-пассивные счета, таблица для бюджетных организаций содержит около 1000 таких кодов.

Коды баланса и их расшифровка

Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.

С 2014 года коды строк должны быть в соотношении с кодами, которые указаны в приложении №4 к приказу Минфина №66н. Более ранние коды из приказа №67н после этой даты не применяются.

Отличие устаревших бухгалтерских кодов от современных — в количестве цифр. В старых кодах их было 3, а новые коды являются 4-значными.

Четырехзначный код заключает в себе определенную информацию. Расшифровка следует таким образом:

• первая цифра указывает принадлежность строки бухгалтерскому балансу, а не другому финансовому отчету;
• вторая цифра указывает, к какому разделу актива относится строка (от 1 до 5 по пяти разделам документа);
• третья цифра обозначает положение актива в порядке возрастания его ликвидности;
• четвертая цифра (0) необходима для построчной детализации данных и введена в соответствии с требованием п. 11 ПБУ 4/99.

Особенности оформления в балансе

Как уже было сказано ранее, детализация сведений, содержащихся в строке 1520, производится по желанию предприятия, баланс которого составляется. Это значит, что сотрудник бухгалтерии самостоятельно решает, делать это или нет. Организация может производить добавление расшифровывающих описаний для детализации показателей, приведенных в данной строке, однако конкретные требования в этом случае не выдвигаются.

Все сведения, внесенные в строки от 1510 до 1550 в балансе, в том числе и задолженность по бюджету, в итоге отображаются в строке 1500 (имеется в виду общая сумма внесенных данных), являющейся итоговой по данному разделу.

По строке 1520 отражается краткосрочная кредиторская задолженность организации, срок погашения которой не превышает 12 месяцев

В соответствии с рекомендациями Минфина, в строке 1520 отображаются:

• кредиторский долг с включением НДС;
• получаемые авансы за вычетом НДС.

Внимание! Сумма долга, образовавшегося у предприятия в отношении бюджета, до внесения в документы должна быть согласована с фискальным органом.

Период подтверждения экспорта и учет НДС

Суммы «входного» НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, использованным впоследствии при реализации товаров на экспорт, должны учитываться обособленно на счете 19.

Если НДС по экспортируемым товарам, а также по сырью, материалам, работам и услугам, использованным при изготовлении экспортируемой продукции, был принят к вычету ранее согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 171, пункту 1 статьи 172 НК РФ, то при отгрузке данного товара на экспорт сумму «входного» НДС нужно восстановить (письмо Минфина России от 28 апреля 2008 г. № 03-07-08/103). Досрочное принятие НДС к вычету возможно, например, когда организация реализует аналогичные товары и на экспорт, и на территории России, т. е. в момент приобретения товаров было неизвестно, что они будут экспортированы. Восстановленные суммы НДС следует отражать по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетом 19, к которому для этих целей можно открыть отдельный субсчет (аналитический счет) «НДС по товарам, реализуемым на экспорт».

Дальнейший учет как выставленных покупателю, так и полученных от поставщиков счетов-фактур, зависит от того, успеет ли налогоплательщик собрать все необходимые документы в установленный законодательством срок.

При реализации товаров на экспорт налоговые вычеты производятся на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 НК РФ (подп. 2 п. 2 ст. 171, п. 3 ст. 172 НК РФ). Таким моментом является последний день месяца, в котором собран пакет документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ для подтверждения ставки налога 0 % и возмещения «входного НДС».

Если налогоплательщик собирает все необходимые документы в установленный законодательством срок, то:

• выставленный покупателю счет-фактуру следует зарегистрировать в книге продаж в том налоговом периоде, на который приходится день сбора подтверждающих экспорт документов;
• полученные от поставщиков счета-фактуры регистрируются в книге покупок в последний день месяца того налогового периода, в котором будет собран полный пакет документов (п. 8 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). В этот момент «входной» НДС со счета 19 списывается в дебет счета 68. Автор не поддерживает позицию делать такую запись после принятия решения налоговыми органами о возмещении налога.

Если налогоплательщик не успевает собрать все необходимые документы в установленный законодательством срок, то:

• ранее выставленный покупателю со ставкой 0 % счет-фактура не может быть зарегистрирован в книге продаж, поэтому на 181-й календарный день после отгрузки товара выставляется новый счет-фактура с реализацией, облагаемой по ставке 10 или 18 %, и он регистрируется в журнале учета выставленных счетов-фактур;
• выставленный покупателю счет-фактура с реализацией, облагаемой по ставке 10 или 18 %, следует зарегистрировать в книге продаж на дату фактической отгрузки товаров на экспорт (п. 9 ст. 167 НК РФ);
• полученные от поставщиков счета-фактуры регистрируются в книге покупок на дату отгрузки товара.

Убытки в налоговой отчетности

Долг бюджета можно представить и как уменьшение налога в будущих периодах. Например, в текущем периоде компания получила налоговый убыток и налог на прибыль в бюджет не платит. Зато в периоде получения дохода бюджет недополучит налог, поскольку налогоплательщик может зачесть прошлые убытки в уменьшение налоговой базы.

Убыток в целях налогообложения — это отрицательная разница между доходами и расходами, которые определяются по правилам главы 25 НК РФ (п. 8 ст. 274 НК РФ).

В ряде случаев убыток, полученный организацией при реализации отдельных видов активов или при ведении определенных видов деятельности, не признается для целей налогообложения полностью или частично, но по некоторым видам он переносится на будущее (п. 1 ст. 283 НК РФ). Срок переноса убытков в общем случае ограничен 10 годами, следующими за тем налоговым периодом, в котором убыток был получен.

На сумму убытка, переносимую на будущее, может формироваться вычитаемая временная разница (п. 11 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). Поэтому в периоде их образования (п. 14 ПБУ 18/02) нужно признать отложенный налоговый актив (ОНА).

Впоследствии по мере перенесения убытков и их отражения в соответствующих строках налоговой декларации по налогу на прибыль будет происходить уменьшение или полное погашение вычитаемых временных разниц. Соответствующие суммы ОНА списываются с кредита счета 09 в дебет счета 68 на уменьшение текущих обязательств перед бюджетом по налогу.

Убытки, переносимые по итогам года на будущее по основной деятельности, отражаются в Приложении № 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. В нем приводятся данные по всем непогашенным убыткам за предыдущие 10 лет. Сумма убытка прошлых лет, уменьшающая налоговую базу за отчетный (налоговый) период, указывается по строке 150 этого Приложения. Убыток, для погашения которого не хватило полученной прибыли, переносимый на будущие периоды, отражается по строке 160 Приложения № 4.

Перенос убытка на будущее — это право налогоплательщика, признавать ОНА нужно только тогда, когда существует вероятность получения налогооблагаемой прибыли в последующие годы. Если организация систематически получает убытки, аудиторы часто выражают сомнение в том, что переносимые убытки являются активом. Это значит, что непогашенные убытки организации должны быть увеличены на сумму подлежащего списанию ОНА.

По истечении 10 лет ОНА по непогашенному убытку, который никогда уже не сможет уменьшить налоговую базу, должен быть списан (п. 17 ПБУ 18/02). Также следует поступить, если налогоплательщик отказался от ранее признанного убытка либо срок его переноса истек.

В последнее время наблюдается ужесточение борьбы налоговых инспекций за поступление налогов в бюджет, с «убыточных» компаний требуют письменные объяснения о причине получения убытков.

По этой причине бухгалтеры стараются не показывать убытки в декларации, сдавать позднее «уточненки» либо переносить часть налоговых расходов на тот период, когда будет получен доход.

Конечно, такой подход увеличивает нагрузку на предприятие, и без того находящееся в трудном финансовом положении. Если причины убытков обоснованы и документально подтверждены, отстоять свою правоту можно и в арбитражном суде. Положительная практика в пользу налогоплательщиков достаточно обширна, проведение ее обзора выходит за рамки данной статьи.

Как посчитать кредиторскую задолженность в балансе: пример

По регистрам бухучета, сформированным на окончание отчетного года, определены конечные сальдо по счетам:

Счет	Сальдо
Д/т	К/т
60	12 500	65 320
62	22 000	75 480
68		9480
69		8450
70		85 943
71	4500	9620
75		78 200
76	5620	45 630
Итого	44 620	378 123

В балансовой строке 1520 фигурировать будет 378 123 руб. поскольку законодательство требует развернуто указывать суммы долгов дебиторов и обязательств перед кредиторами. Уменьшить сумму кредиторской задолженности на долг дебитора нельзя, поэтому сумма 44620 руб. будет отражаться в строке 1230 второго раздела актива баланса.

Таким образом, кредиторская задолженность в балансе – это суммированный долг компании со сроком погашения до 1 года перед различными кредиторами.

активы и пассивы. кторазбирается отзовитесь

Чтобы лучше уяснить смысл активов и пассивов и их взаимодействия, рассмотрим несколько примеров.

Предприятие приобретает у контрагента товарно-материальные ценности.

С одной стороны, увеличился такой актив предприятия, как остатки товарно-материальных ценностей. С другой стороны, на такую же сумму увеличился и пассив предприятия, а именно — задолженность перед контрагентом.

Предположим, что эта задолженность погашается путем перечисления безналичных денежных средств со счета предприятия — получателя товарно-материальных ценностей на счет контрагента. После выполнения данной операции пассив предприятия (задолженность перед контрагентом за полученные товарно-материальные ценности) уменьшится на сумму перечисленных денежных средств, но одновременно с этим уменьшится и его актив, а именно — остаток денежных средств на расчетном счете в банке.

Другой пример. Предприятие отгрузило контрагенту товарно-материальные ценности.

Что такое активы и пассивы простыми словами?

Активы предприятия — это:

• денежные средства, которые есть у компании — наличные, безналичные, в иностранной валюте;
• имущество (собственность) — товары, продукция, недвижимость, транспорт, оборудование и т.д.;
• долги других лиц перед предприятием — дебиторская задолженность покупателей;
• выданные кредиты и займы — например, займы работникам.

То есть это то, что используется в деятельности предприятия и должно приносить в конечном итоге экономическую выгоду — прибыль.

Пассивы предприятия — это:

• собственный капитал — уставный, резервный, добавочный, паи, выручка от продажи акций;
• заемный капитал — кредиты и займы, взятые в банках и у других лиц;
• долги предприятия перед другими лицами — кредиторская задолженность;
• налоги — задолженность перед бюджетом.

То есть пассивы в бухучете показывают, откуда взялись активы, и являются источниками их получения.

В целом, это долги и обязательства перед кем-то — перед учредителями, банками, работниками, контрагентами, бюджетом.

Рано или поздно эти средства нужно возвращать — выплачиваются вклады учредителям при закрытии предприятия, кредиты в банки, зарплата работникам, долги контрагентам, налоги бюджету.

Задолженность пожотчетным лицам актив или пассив

Задолженность подотчетных лиц — актив или пассив — вопрос, с которым сталкивается любой начинающий бухгалтер.

Как возникает задолженность подотчетных лиц, на каком счете ведется учет взаиморасчетов с подотчетниками, в какой раздел баланса заносится задолженность — об этом читайте в нашей статье.

Для учета расчетов с подотчетными лицами используется активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

По дебету этого счета проходят суммы, выданные работнику:

• на основании его заявления на определенные цели;
• вследствие , когда сотрудник потратил больше, чем взял под отчет.

ВАЖНО!

Кредитные долговые обязательства предприятия перед бюджетом

Учет расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость 1) по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализации предметов залога и передачи товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также по передаче имущественных прав; 2) по передаче на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; Плательщиками НДС бюджетные учреждения являются лишь в том случае, когда занимаются предпринимательской деятельностью. Счет учета входящего НДС Размер НДС для перечисления в бюджет может быть уменьшен на величину налога, принятого к зачету.

В частности, так следует поступить, если ранее кассовый расход был произведен учреждением в статусе получателя бюджетных средств (до изменения типа) за счет лимитов бюджетных обязательств или бюджетных ассигнований. Задолженность бюджету счет Месторасположение задолженность перед бюджетом 68 Раздел 5 Бухгалтерского баланса, форма 1, код строки 626 .Сумма по строке 626 равна сальдо по счетам 68 и 69 в части ЕСН.

Для учета дебиторской задолженности предусмотрены счета в разделе Финансовые активы Казенные учреждения после 01.01.2012 обязаны после уплаты в бюджет установленных. 19.3 10 7 Перечислены с расчетного счета в погашение задолженности бюджету 66 51 8 Поступила на склад из производства готовая продукция 43 20 9 Погашена с расчетного счета.

Резервы организации в активе или пассиве

Кроме того, погашение обязательства может происходить в форме замены обязательства одного вида другим; преобразование обязательства в капитал; снятия требований со стороны кредитора. « Скрытые» обязательства организации — заемная, кредитная и иная кредиторская задолженность организации перед бюджетом, внебюджетными фондами, физическими и/или юридическими лицами, учтенная в бухгалтерском (и/или налоговом) учёте, отраженная в балансе организации и учитываемая при расчете чистых активов или собственных средств организации, но фактически отсутствующая в организации. Такие обязательства должны были быть уже погашены или списаны, но по каким-либо причинам этого не произошло.

Активы и пассивы организации – два слагаемых любой финансовой системы, отражающиеся в разделах баланса.

Когда недоимку признают безнадежной

Решение признать недоимку безнадежной принимает ИФНС. Основания для такого решения приведены в пункте 1 статьи 59 НК РФ. В частности, контролеры спишут долг в следующих случаях:

• если компания ликвидируется. Безнадежной признают ту часть задолженности, на погашение которой денег и имущества фирмы не хватило, а покрыть ее за счет средств учредителей и участников невозможно;
• по решению суда – в связи с истечением срока взыскания;
• долги были списаны со счета организации, но не поступили в бюджет потому, что обслуживающий ее банк был ликвидирован;
• если размер задолженности перед бюджетом не превышает 300 000 руб., а с момента ее образования прошло пять лет.

После того, как инспекция спишет налоговую задолженность, компания вправе списать ее и в своем учете.

В каком разделе баланса отражаются задолженности перед бюджетом?

Законодатель выдвигает ряд требований к бухгалтерской отчетности на предприятии. В первую очередь они касаются четкости, корректности и правдивости вносимых данных. Поскольку организации являются налоговыми агентами, то есть имеют обязательства перед фискальной службой, любые неправильные данные в отчетности могут привести к применению в отношении компании штрафных санкций.

Отображать в документации необходимо все поступления и траты, которые несет предприятие. Кроме того, обязательным является внесение информации о сомнительных и безнадежных задолженностях. Долги перед государственным бюджетом также входят в перечень сведений, обязательных к отображению. Рассмотрим, в каком разделе баланса отражаются задолженности перед бюджетом и каковы особенности этой процедуры.

Убытки в налоговой отчетности

Долг бюджета можно представить и как уменьшение налога в будущих периодах. Например, в текущем периоде компания получила налоговый убыток и налог на прибыль в бюджет не платит. Зато в периоде получения дохода бюджет недополучит налог, поскольку налогоплательщик может зачесть прошлые убытки в уменьшение налоговой базы.

Убыток в целях налогообложения — это отрицательная разница между доходами и расходами, которые определяются по правилам главы 25 НК РФ (п. 8 ст. 274 НК РФ).

В ряде случаев убыток, полученный организацией при реализации отдельных видов активов или при ведении определенных видов деятельности, не признается для целей налогообложения полностью или частично, но по некоторым видам он переносится на будущее (п. 1 ст. 283 НК РФ). Срок переноса убытков в общем случае ограничен 10 годами, следующими за тем налоговым периодом, в котором убыток был получен.

На сумму убытка, переносимую на будущее, может формироваться вычитаемая временная разница (п. 11 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). Поэтому в периоде их образования (п. 14 ПБУ 18/02) нужно признать отложенный налоговый актив (ОНА).

Впоследствии по мере перенесения убытков и их отражения в соответствующих строках налоговой декларации по налогу на прибыль будет происходить уменьшение или полное погашение вычитаемых временных разниц. Соответствующие суммы ОНА списываются с кредита счета 09 в дебет счета 68 на уменьшение текущих обязательств перед бюджетом по налогу.

Убытки, переносимые по итогам года на будущее по основной деятельности, отражаются в Приложении № 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. В нем приводятся данные по всем непогашенным убыткам за предыдущие 10 лет. Сумма убытка прошлых лет, уменьшающая налоговую базу за отчетный (налоговый) период, указывается по строке 150 этого Приложения. Убыток, для погашения которого не хватило полученной прибыли, переносимый на будущие периоды, отражается по строке 160 Приложения № 4.

Перенос убытка на будущее — это право налогоплательщика, признавать ОНА нужно только тогда, когда существует вероятность получения налогооблагаемой прибыли в последующие годы. Если организация систематически получает убытки, аудиторы часто выражают сомнение в том, что переносимые убытки являются активом. Это значит, что непогашенные убытки организации должны быть увеличены на сумму подлежащего списанию ОНА.

По истечении 10 лет ОНА по непогашенному убытку, который никогда уже не сможет уменьшить налоговую базу, должен быть списан (п. 17 ПБУ 18/02). Также следует поступить, если налогоплательщик отказался от ранее признанного убытка либо срок его переноса истек.

В последнее время наблюдается ужесточение борьбы налоговых инспекций за поступление налогов в бюджет, с «убыточных» компаний требуют письменные объяснения о причине получения убытков.

По этой причине бухгалтеры стараются не показывать убытки в декларации, сдавать позднее «уточненки» либо переносить часть налоговых расходов на тот период, когда будет получен доход.

Конечно, такой подход увеличивает нагрузку на предприятие, и без того находящееся в трудном финансовом положении. Если причины убытков обоснованы и документально подтверждены, отстоять свою правоту можно и в арбитражном суде. Положительная практика в пользу налогоплательщиков достаточно обширна, проведение ее обзора выходит за рамки данной статьи.

Похожие записи:

• Как делится имущество при разводе с детьми
• Как получить субсидию на обучение персонала в Москве
• Как разделить квартиру, купленную в браке