Уменьшаем налог за счет фиксированных взносов

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уменьшаем налог за счет фиксированных взносов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Размер страховых взносов за сотрудников

2. Какие страховые взносы уменьшают УСН в 2022 году

3. Как уменьшить УСН на страховые взносы, если объект налогообложения доходы минус расходы

4. Уменьшение налога УСН для ИП 6%: основания и порядок

5. На какие выплаты возможно сократить налог

6. Переедьте в регион со сниженными ставками

7. «Доходы минус расходы»

8. УСН «Доходы минус расходы»

9. Можно ли уменьшать налог на взносы в ПФ, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год

10. УСН: уменьшаем налог на взносы в ФСС и больничные

11. Учет страхового возмещения при расчете единого налога по УСН

12. Почему налог УСН можно уменьшать на уплаченные взносы

С середины 2022 года появится еще одна льгота, дающая право на снижение УСН или освобождение от страховых взносов. Речь идет о новом налоговом режиме, который в тестовом варианте вводится в некоторых регионах. Например, новое схемой налогообложения смогут воспользоваться ИП в Москве, Московской области. Впоследствии новый режим будет распространен и на остальные регионы России.

Размер страховых взносов за сотрудников

Если у вас есть официально трудоустроенные сотрудники, за них нужно заплатить взносы. Обычно это 30% от всех выплат работнику:

взнос на ОПС – 22%;
взнос на ОМС – 5,1%;
взнос на ОСС – 2,9%,
взнос на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний — от 0,2% до 8%.

Какие страховые взносы уменьшают УСН в 2022 году

Согласно пункту 3.1 стать 346.21 Налогового Кодекса РФ, организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения, могут снизить в 2022 году единый налог (налог, который уплачивается при применении упрощенной системы налогообложения) на сумму уплаченных страховых взносов. Для тех организаций и индивидуальных предпринимателей, объект налогообложения которых «доходы», необходимо чтобы были выполнены следующие ограничения:

страховые взносы обязательно должны быть оплачены;
сумма страховых взносов не должна превысить 50% от единого налога;

Для тех организаций и индивидуальных предпринимателей, объект налогообложения которых «доходы», единый налог можно уменьшить на следующие расходы:

на пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня, которое оплачено работодателем;
на добровольные страховые взносы на личное страхование сотрудников при определенных условиях;
на торговый сбор, если он относится к деятельности, которая находится на УСН;
на фиксированные платежи, которые платят ИП, у которых нет наемных сотрудников

Все эти расходы также не должны превышать 50% от единого налога и должны быть оплачены, причем совсем неважно к какому периоду времени они относятся.

Как уменьшить УСН на страховые взносы, если объект налогообложения доходы минус расходы

Налогооблагаемая база «доходы минус расходы» рассчитывается согласно пункту 2 статьи 346.18 Налогового Кодекса РФ. Ставка для этого налога указана в пункте 2 статьи 346.20 Налогового Кодекса РФ. Она составляет в основном 15%, но может различаться в зависимости от региона. При такой налогооблагаемой базе можно включить в расходы страховые взносы, пособие по временной нетрудоспособности, а также добровольные страховые взносы на личное страхование сотрудников при определенных условиях. Это сказано в пункте 1 статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ.

Кроме того, основываясь на данной статье, мы видим, что ограничений в 50% от суммы налога по сумме расходов здесь нет. Однако нужно учитывать, что суммы расходов, принимаются в пределах начисленных сумм. Если, например, оплата таких расходов в сумме больше, чем начислено за период, то в расход включаем в пределах начисленных сумм.

Пример. Выручка ИП Смирнова Н.В. за 2022 год составила 1 000 000 рублей. Расходы составила 560 000 рублей. Страховые взносы за работников , перечисляемые в фонды составила 25 000 рублей. Ставка налога составляет 15%.

Определяем налогооблагаемую базу. Она равна 1 000 000 – 560 000 – 25 000 = 415 000 рублей;
Вычисляем сумму налога. Налог равен 415 000 х 15% = 62 250 рублей;
Определяем 1% от выручки. Он равен 1 000 000 х 1% = 10 000 рублей;
Сравниваем сумму налога и 1%. Больше сумма налога, значит ее и уплачиваем в бюджет

Если в результате деятельности был получен убыток, то его можно списать равномерными долями в течение трех следующих лет.

Уменьшение налога УСН для ИП 6%: основания и порядок

Закон дает возможность уменьшения налога УСН для ИП на страховые взносы. В части фиксированных взносов, что ИП обязан платить за себя, можно снизить этот вид налога на все 100%. Единственное условие для такого перерасчета — предприниматель должен работать один, без наемных сотрудников.

Причем, в расчет к уменьшению берется только сумма взносов определенная законодательством на текущий год. Переплата по взносам не уменьшает налог УСН. Если размер уплаченных вами страховых взносов превысит установленный НК РФ размер, то уменьшить на уплаченную сумму сверх положенной нельзя. Образовавшуюся переплату налога УСН можно зачесть только для оплаты будущих периодов, т.е. следующего календарного года.

А переплаченные взносы для оплаты будущих периодов зачтены не будут, но вы можете их вернуть. Бланк заявления на возврат излишне уплаченных взносов мы можете скачать после завершения прочтения этого материала.

Законодательством РФ на 2020 год определены следующие размеры фиксированных взносов, при годовом доходе, не превышающем 300 000 рублей:

на медицинское страхование — 8 426 рублей;
на пенсионное страхование — 32 448 рублей.

На какие выплаты возможно сократить налог

Для тех субъектов, кто решил применить УСНО, существуют два варианта выбора объекта:

«доходы минус расходы» 15% — определение налоговой базы с учетом понесенных затрат;
«доходы» 6% — облагаемой базой является вся выручка без учета произведенных издержек.

Непосредственно сделать уменьшение налога УСН ИП и организаций возможно только при варианте «доходы». Для этого из уже рассчитанной суммы налога вычитаются некоторые платежи, которые имели место по факту в том же отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346 21 НК РФ). Это:

обязательные взносы на пенсионное, медицинское и соцстрахование по материнству, уплаченные с начислений работникам по найму и ИП за себя при отсутствии наемных сотрудников;
оплаченные за счет средств работодателя больничные пособия, за исключением несчастных случаев и производственных травм;
торговый сбор;
платежи по ДМС при определенных условиях (страховые организации должны иметь лицензии, сумма выплат работнику не может быть выше размера больничного пособия согласно ст. 7 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Как до 01.01.2021 можно было уменьшить налоги при совмещении УСН и ЕНВД, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.

Предприниматели на УСН могут взять налоговые каникулы и применять ставку по налогу 0%, то есть совсем его не платить. Такая возможность есть у ИП из социальной сферы, производства, науки, бытовых услуг населению. Применять нулевую ставку можно в течение двух налоговых периодов непрерывно, но только если в регионе введена эта льгота. Регионы вводят каникулы до 31 декабря 2023 года.

Для использования каникул к ИП есть несколько требований:

ИП зарегистрирован после введения каникул в регионе;
с момента регистрации не прошло двух лет;
ИП работает на УСН или патенте;
нет перерывов в работе на УСН или патенте в течение двух налоговых периодов;
вид деятельности подпадает под действие каникул в регионе;
соблюдение всех дополнительных ограничений, установленных регионом.

Специальной процедуры перехода на каникулы нет, сообщать об этом инспекции не нужно. Главное, следите за соблюдением условий, тогда вы сможете в течение двух лет, начиная с года регистрации, не платить налог и авансовые платежи.

Переедьте в регион со сниженными ставками

Мы уже говорили, что 6% и 15% — стандартные ставки по УСН. Но субъекты РФ могут выбирать виды деятельности, для которых ставки будут снижены. Организации и предприниматели могут «переехать» в регион с пониженными ставками, чтобы платить меньше налогов.

Например, в Санкт-Петербурге по УСН «Доходы» действует ставка 3%, а по УСН «Доходы минус расходы» — 5%. Ставка применяется для перевозчиков, гостиниц, общепита, СМИ, НИОКР, розничной торговли, обрабатывающих производств, бытовых услуг, выставок и прочих видов деятельности, перечисленных в законе Санкт-Петербурга от 05.05.2009 № 185-36 (ред. от 29.07.2020).

Чтобы бизнес мог пользоваться льготной ставкой, предпринимателю нужно сменить прописку, а организации — юрадрес. При этом работать можно в том же регионе, в котором вы работали до этого. Закон этого не запрещает. ИП не привязан к месту прописки и может работать где угодно, а организации понадобится обособленное подразделение.

Контур.Бухгалтерия подходит организациям и предпринимателям на УСН. Ведите учет доходов и расходов, уменьшайте налог на страховые взносы, рассчитывайте минимальный налог и отчитывайтесь по упрощенке в автоматическом режиме. Попробуйте все возможности сервиса бесплатно в течение 14 дней.

«Доходы минус расходы»

Лица, занимающиеся индивидуальным предпринимательством на режиме 15%, экономят на вычетах выплат абсолютно по-другому принципу. Все страховые и пенсионные уплаты за себя и работников следует включить в графу расходов предприятия. Благодаря этому размер налоговых переплат сократится, поскольку для исчисления налоговых пошлин по объекту 15% используется формула:

(Прибыль) – (Затраты фирмы)

Последнее значение формулы распишем подробнее:

(Расходы фирмы) = (Расходы на бизнес) + (Отчисления) + (1% с превышения прибыли)

Процентных ограничений нет. Включать в затраты можно всю уплаченную в фонды сумму. Правда она должна быть уплачена в том периоде, за который хочется снизить аванс. Поэтому рассчитываться по страховым и пенсионным отчислениям лучше ежеквартально, как и в случае с рассмотренным ранее объектом.

УСН «Доходы минус расходы»

Снижение налога производится за счет расходов, однако не все из них можно учесть. Список установленных расходов приведен в ст.346.16 НК РФ. Разрешается минимальный налог учитывать лишь в итогах года, однако в судебной практике имеются случаи, когда уменьшение авансового платежа был произведен за квартал.

Как уменьшить налог у ИП на УСН доходы? Чтобы вычислить размер налога, необходимо из доходов отнять сумму расходов. Полученную в результате цифру нужно умножить на 15%. Возможно уменьшение расходов на страхование работников, о чем говорилось выше. Что касается штрафов и пени при нарушении хозяйственных договоров, то о них ничего не говорится. Таким образом, они не принимаются во внимание при расчете налога по УСН.

Особенностью дифференцированной ставки является не повсеместное действие, так как она действует не в каждом регионе. Однако ее применение приводит к привлечению дополнительных инвестиций и к развитию разных направлений хозяйственной деятельности, тем самым, решая проблемы безработицы среди населения. Поэтому сегодня многие области РФ на местном уровне принимают ставку на «Доходы минус расходы». Чтобы узнать, каков ее размер в конкретном регионе, достаточно обратиться в территориальную налоговую инспекцию.

Для использования каникул к ИП есть несколько требований:

ИП зарегистрирован после введения каникул в регионе;
с момента регистрации не прошло двух лет;
ИП работает на УСН или патенте;
нет перерывов в работе на УСН или патенте в течение двух налоговых периодов;
вид деятельности подпадает под действие каникул в регионе;
соблюдение всех дополнительных ограничений, установленных регионом.

Можно ли уменьшать налог на взносы в ПФ, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год

НК предусматривает, что ставка в 1% идет в дело применительно к прибыли предпринимателя, которая превосходит 300 тысяч. Один процент — дополнительный сбор, который перечисляется в Пенсионный фонд. Такой сбор не может превышать 212 360 рублей. Иногда расчетные выплаты составляют большую сумму, поэтому законодательство разрешает предпринимателям урезать предварительный платеж на значение в один процент от прибыли.

Предприниматель может вычесть процент от сверхприбыли из предварительной выплаты УСН за январь, февраль — если он предварительно:

подал декларацию;
оплатил налог;
внес один процент от выручки, превосходящей 300 000;
перевел этот сбор в Пенсионный фонд до завершения марта.

Если платеж переведен в апреле, бизнесмен может изменить налоговый сбор на следующий квартал.

УСН: уменьшаем налог на взносы в ФСС и больничные

Если работники организации не болеют и не уходят в декрет, то упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» включают уплаченные в ФСС страховые взносы в расходы (Подпункт 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А упрощенцы с объектом «доходы» уменьшают на эти взносы исчисленный налог (авансовый платеж) при УСН (Пункт 3 ст. 346.21 НК РФ). У тех же упрощенцев, которые выплачивают работникам соцстраховские пособия, появляются вопросы. Ведь в ФСС они перечисляют не всю сумму начисленных взносов, а за минусом выплаченных работникам пособий (Часть 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон N 255-ФЗ); ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах. » (далее — Закон N 212-ФЗ)). Если же сумма пособий каждый месяц оказывается больше начисленных взносов, то в Фонд вообще перечислять нечего (Часть 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ). Давайте посмотрим, как уменьшить налоговую базу либо налог при УСН в такой ситуации.

Учет страхового возмещения при расчете единого налога по УСН

Такая ситуация: так как сумма выплаченных больничных больше суммы начисленных взносов мы попросили возмещение из ФСС, Учитываем ли мы в расходах всю сумму выплаченных больничных, если мы перечислили больничные в июне? И еще вопрос: женщина пошла в отпуск с последующим уходом в декрет. На последний день отпуска попал больничный и сумма за этот день отпускных сминусовалась. В книге доходов и расходов учитывается вся сумма больничных, которую мы начислили за отпуск по беременности и родам. Но перечислили мы за минусом этого дня. Нужно ли сделать корректировку в книге доходов и расходов на эту сумму? Предприятие работает на УСН с объектом налогообложения «доходы». До 2010 г. все пособия по декретному отпуску, единовременное пособие по рождению ребенка, пособие по уходу за ребенком до полутора лет возмещались за счет ФСС России и суммы поступивших от ФСС возмещений не включались в налоговую базу для расчета налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Почему налог УСН можно уменьшать на уплаченные взносы

Итак, мы разобрались, какие налоги и взносы платят упрощенцы. Но выше мы уже отметили, что на упрощенке с объектом «Доходы» никакие расходы в расчет не принимаются. Можно ли уменьшить налог УСН на уплаченные взносы? На каком основании?

Да, можно, и об этом прямо сказано в статье 346.21 НК РФ: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде».

Что касается варианта «Доходы минус расходы», то уменьшение УСН на сумму страховых взносов происходит на основании 346.16 НК РФ. Расходы на страхование перечислены в перечне затрат, которые можно учитывать при расчете налоговой базы.

Важный нюанс: на УСН Доходы уменьшается сумма самого исчисленного налога, а на УСН Доходы минус расходы – налоговая база, с которой взимается налог.

Имеет ли значение, за какой период начислены взносы? Нет, главное, когда они были реально перечислены. Например, дополнительный взнос ИП с дохода, полученного в 2021 году, может быть оплачен до 1 июля 2021 год. При этом учитываться эта сумма будет для налогов, начисленных на доходы 2021 года.

Еще одна частая ситуация – ИП не успел перечислить взносы в фиксированном размере до конца текущего года, а заплатил их уже в январе следующего. Например, в письме Минфина от 04.03.19 № 03-11-11/13909 рассмотрена ситуация, когда предприниматель заплатил взносы за 2021 год в начале 2021. Ведомство подтвердило, что страховые платежи, перечисленные за прошлый год, уменьшают налог УСН, но только тот, который начислен в 2021 году.

Вы можете узнать, как уменьшить налог на перечисленные страховые взносы, обратившись на бесплатную консультацию по налогообложению.

Бесплатная консультация по налогам