Счета бухгалтерского учета — 2023: таблица с расшифровкой

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Счета бухгалтерского учета — 2023: таблица с расшифровкой». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Нематериальные активы (НМА) учитываются в НКО на основании ПБУ 14/2007. При принятии их к учету устанавливают срок планируемого использования для решения уставных задач организации. Этот срок ежегодно подлежит проверке и уточнению. При наличии корректировок их отражают в учете и отчетных формах на начало года как изменения оценки.

Структура плана счетов

План счетов для коммерческий компаний представляет собой схему, которая позволяет регистрировать и группировать факты деятельности — активы, обязательства, финансовые и хозяйственные операции и т.д.

В плане счетов зафиксированы счета первого порядка (синтетические). У каждого из них имеется название и номер.

Синтетические счета могут быть:

• активными — сальдо дебетовое, увеличение всегда по дебету, а уменьшение по кредиту;
• пассивными — сальдо кредитовое, увеличение всегда по кредиту, а уменьшение по дебету;
• активно-пассивными — сальдо может быть и дебетовым, и кредитовым, увеличение и уменьшение также может быть как по дебету, так и по кредиту.

План бухгалтерских счетов коммерческой организации на 2021 год

В учетной политике должны отражаться способы бухгалтерского учета, принятые в организации, в двух случаях. В первом случае, если российскими законами и нормативными актами не установлены способы ведения бухгалтерского учета. В этом случае организация должна разработать их самостоятельно на основе российского законодательства и закрепить в учетной политике. Второй случай, если в законах прописано несколько способов ведения бухгалтерского учета, и нужно выбрать какой-то один и тоже закрепить его в учетной политике.

Важно! Особенностью учетной политики является то, что согласно закону, она должна применяться постоянно из года в год. Если в организации или в российском законодательстве происходят изменения, то в учетную политику также вносятся изменения.

Документы, которым нужно руководствоваться, составляя учетную политику НКО:

• Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организации» (для НПФ);
• Приказ Минфина РФ от 10.01.2007 г. № 3н «Об особенностях бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов» (для НПФ);
• Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. №402-ФЗ;
• ПБУ 1/98.

В учетной политике НКО необходимо отразить следующие моменты:

• план счетов бухгалтерского учета;
• формы первичных документов;
• состав регистров бухгалтерского учета и внутренних бухгалтерских документов;
• в учетной политике должно быть прописано, каким образом в организации будет проводиться инвентаризация. Это касается инвентаризации, как активов организации, так и ее обязательств;
• также нужно решить вопрос, каким образом будут оцениваться эти активы и обязательства;
• в учетной политике необходимо прописать правила документооборота и как будет обрабатываться учетная документация;
• каким образом будут контролироваться хозяйственные операции;
• прочие вопросы, связанные с ведением бухгалтерского учета в организации.

Учет нематериальных активов

Амортизация на НМА в НКО не начисляется, даже при использовании их в коммерческой деятельности (п. 24 ПБУ 14/2007). Если НМА приобретены за счет дохода от предпринимательства, то начисление амортизации допускается.

Например, при создании собственной компьютерной программы проводки будут следующими:

Дт 08.5 КТ 10, 70, 69 — учтены затраты на создание продукта;

Дт 04 Кт 08.5 — программа поставлена на учет как НМА;

Дт 86 Кт 83 — использованы целевые суммы для создания НМА.

1. Новая система перечисления бюджетных платежей (посредством ЕНП) на порядок их расчета не влияет. ИФНС сформировала начальное сальдо на 01.01.2023, но его в бухучете дополнительно отображать не требуется. Налоги подлежат отображению на обособленных счетах (раздельно по каждому отдельно взятому налогу).

2. В 2023 г., после всеобщего перехода на единый платеж, налогоплательщики должны делать проводки по начислению и уплате через ЕНП налогов (взносов).

3. Основные изменения по проводкам:

• для отображения расчетов по налогам в рамках ЕНП к сч. 68 нужно открывать новый субсчет, присвоив ему произвольный номер (открытый субсчет требуется ввести в рабочий план счетов);
• к сч. 69 нужно открыть субсч. «Расчеты по страх. взносам по общему тарифу»;
• алгоритм проводок, касающийся уплаты налогов, взносов в бюджет, поменялся –проводится единый платеж, а для его перечисления используется проводка Дт 68 (69) субсч. «Расч. ЕНП» Кт 51.

Пример для малого предприятия

Субъекты малого предпринимательства могут вести бухучет в упрощенном обобщенном виде и открывать ограниченное количество счетов.

Например, рабочий План для малого предприятия может включать такие счета:

• 10 «Материалы» (вместо счетов 07, 10, 11) для учета материально-производственных запасов;
• 20 «Основное производство» (вместо счетов 20, 23, 25, 26, 28, 29) — для учета затрат на производство, выполнение работ, услуг;
• 44 «Расходы на продажу» — для бухучета затрат, связанных с реализацией;
• 41 «Товары» (вместо 41, 43) — для учета ценностей для продажи;
• 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» (вместо 62, 71, 73, 75, 76, 79) — для учета различных взаиморасчетов с контрагентами;
• 51 «Расчетные счета» (вместо 51, 52, 55, 57) — для учета денежных средств, отличных от наличных;
• 80 «Уставный капитал» (вместо 80, 82, 83) — для учета собственного капитала;
• 99 «Прибыли и убытки» (вместо 90, 91, 99) — для отражения доходов и расходов от деятельности предприятия.

Активные и пассивные счета в плане

Активный	Начальное и конечное сальдо записывается по дебету счета / увеличение по дебету, уменьшение по кредиту.
Пассивный	Начальное и конечное сальдо записывается по кредиту счета / увеличение по кредиту, уменьшение по дебету.
Активно-пассивный	Бывают: с односторонним сальдо (дебетовое либо кредитовое) / с двусторонним сальдо (дебетовое и кредитовое одновременно).

Работа с планом счетов

Из общего плана счетов компания выбирает только те счета и субсчета, с помощью которых она будет отражать факты хозяйственной деятельности. При этом организация вправе открывать дополнительные субсчета, если ей это необходимо для работы. Также субсчета можно переименовать, объединить или исключить.

Когда компания определилась со счетами и субсчетами, она составляет рабочий план счетов. Он закрепляется в учетной политике организации. Если планируется использовать иные счета, в рабочий план счетов можно вносить корректировки, требующие утверждения.

Организация вправе ввести дополнительный синтетический счет, если в плане счетов нет подходящего, но только с разрешения Минфина. Для этого нельзя использовать номера, которые уже используются в основном плане счетов.

Верное использование плана счетов, применяемого компаниями в 2021 году, позволяет не только отразить все операции и факты хозяйственной деятельности в бухгалтерском и налоговом учете, но также и сформировать достоверную отчетность в контролирующие органы.

План счетов имеет пять разделов балансовых счетов и забалансовые счета. Каждый раздел объединяет сведения о различных группах активов и обязательств:

1. Первый раздел посвящен нефинансовым активам. К ним относят ОС, НМА, непроизведенные активы, вложения в предметы лизинга и т.д.
2. Второй раздел характеризует финансовые активы. Эти счета предусмотрены для отражения присутствия и перемещения ликвидных средств, денежных вложений, выданных авансов и остальных расчетов с должниками бюджетных учреждений.
3. Третий раздел «Обязательства» раскрывает, какие у организации имеются долги перед кредиторами и бюджетом.
4. Четвертый раздел посвящен финансовому результату. Счета этого раздела специализированы для представления итогов финансовой деятельности.
5. Счета пятого раздела «Санкционирование расходов» необходимы для объединения данных о процессе выполнения бюджетным учреждением указаний, в том числе по принятию и (или) реализации учреждением обязанностей на данный финансовый год.

Помимо счетов баланса ПС охватывает и счета, учитываемые за балансом. Они шифруются двумя цифрами. На забалансовых счетах отражается:

• имущество, принятое в пользование;
• бланки строгой отчетности;
• обязательства неплатежеспособных должников;
• акции в управляющих компаниях и т.д.

Новый порядок формирования КБК

Вступает в силу Приказ Минфина России от 17.05.2022 № 75н, которым установлены перечни КБК на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов. Приказ содержит 95 перечней КБК. При этом отличия от перечней на 2022 год незначительные.

В числе важных изменений законодательства – введение в действие новой бюджетной классификации. С 1 января 2023 г. признается утратившим силу Порядок, который был утвержден Приказом Минфина России от 06.06.2019 № 85н, и вместо него вступает в силу Порядок формирования и применения КБК, утвержденный Приказом Минфина России от 24.05.2022 № 82н.

Внимание

Коды видов (групп, подгрупп, элементов) расходов классификации расходов бюджетов приведены в приложении 3 к Порядку № 82н.

Учреждения бюджетного и автономного типа начнут использовать КВР 246 в целях отнесения расходов на закупки для создания, развития, использования государственных информационных систем. Учреждения регионального и муниципального уровней вправе использовать этот код, только если такое решение примет финансовый орган. А федеральные ‒ в соответствии с прямой нормой п. 53.2.4.6 Порядка № 82н.

Расширяется применение КВР 247 «Закупка энергетических ресурсов». Теперь по нему будут отражаться в том числе расходы на оплату энергосервисных договоров, в которых цену установили как процент стоимости сэкономленных энергоресурсов (п. 53.2.4.7 Порядка № 82н).

Об этих и других изменениях Минфин рассказал в системном Письме от 25.08.2022 № 02-05-11/83179. Наглядно увидеть, что изменилось в части элементов вида расходов, можно в подготовленной финансовым ведомством в сопоставительной таблице изменений видов расходов классификации расходов бюджетов, применяемых в 2022 году, к применяемым в 2023 году и плановом периоде 2024 и 2025 годов.

Единый тариф страховых взносов

С 1 января 2023 г. ПФР и ФСС объединили в единый фонд ‒ Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации (далее ‒ Социальный фонд России). Такая реформа повлияет на порядок исчисления и уплаты страховых взносов, состав отчетности и порядок ее сдачи, а также условия назначения пособий. Источник изменений: Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ.

В связи с созданием нового Социального фонда России и переходом на уплату страховых взносов в составе ЕНП отдельные тарифы страховых взносов на ОПС, ОМС, ОСС и ВНиМ отменяются и с 2023 года будет действовать единый тариф страховых взносов (далее ‒ ЕСТ). Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не входят в ЕСТ. Начислять и уплачивать эти взносы по-прежнему надо отдельно в соответствии Федеральным законом № 125-ФЗ.

Страховые взносы следует начислять единой суммой. Для этих целей Минфин России ввел новый счет бухгалтерского (бюджетного) учета, который предназначен для ведения расчетов с бюджетом в части обязательств по уплате ЕСТ ‒ счет 303 15 «Расчеты по единому страховому тарифу». Порядок начислений останется прежним, изменится лишь номер счета (Проект приказа Минфина России от 03.11.2022).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний продолжайте отражать по счету бухгалтерского (бюджетного) учета 303 06 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Расчеты с подотчетными лицами

Как и предыдущие счета расчетов, коммерческий счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» не имеет субсчетов, которые были бы аналогами бюджетных аналитических счетов 208 01, 208 02, 208 03 и прочих, поскольку правила коммерческого учета не предусматривают детального учета расходов в соответствии со статьями (подстатьями) бюджетной экономической классификации расходов. На счете 71 учитываются операции по суммам, выданным работникам организации в подотчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. Выдача под отчет таких сумм отражается по дебету счета 71 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов. Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника). Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Практика применения счетов бухучета: классификация операций

Счета по плану, утвержденному Минфином, могут быть применены в целях регистрации операций:

1. С активами хозяйствующего субъекта.

Актив — это некое имущество или ресурс, с помощью которого фирма может получать доход. Примеры активов:

• денежные средства (счет 50 по плану);
• материалы (счет 10);
• нематериальные активы (счет 04).

1. Пассивами.

Под пассивом следует понимать некий ресурс, за счет которого фирма образует активы.

Например, денежные средства на предприятии могут появиться за счет следующих пассивов:

• займов (счета 66, 67);
• эмиссии акций, облигаций (счет 80);
• безвозмездных поступлений (счет 98).

1. Отражающих финансовый результат.

В целях регистрации таких операций применяется особая категория счетов — активно-пассивные с отражением финансовых результатов. Один из основных таких счетов — 90. На нем может быть отражен финансовый результат:

• убыток (вследствие превышения расходов — по субсчету 90.2, над выручкой — по субсчету 90.1);
• прибыль (наоборот, когда выручки больше).

1. Отражающих состояние расчетов с внешними хозяйствующими субъектами (контрагентами, ФНС — по налогам).

Здесь также применяется особый тип счетов — активно-пассивные «долговые». Пример такого счета — 62. Если по нему проводится дебетовая операция, то это, в частности, может означать, что у контрагента появилась задолженность перед фирмой. Если проводится кредитовая операция, то, наоборот, у фирмы появился долг перед внешним субъектом.

Но что это такое — дебетовые и кредитовые операции?

План счетов бухгалтерского учета на 2020 — 2021 годы (скачать)

План счетов характеризуется строгой структурной иерархией, в основу которой положены:

• синтетические счета – предназначены для учета обобщенных сведений об операциях, видах имущества, обязательствах;
• субсчета – используются для получения детализированных данных.

Субсчета могут быть объединены или исключены из рабочего плана счетов организации. Специалистами предприятия могут быть введены дополнительные субсчета. При этом изменение наименований и назначений синтетических счетов недопустимо.
Исходя из деления бухгалтерского баланса на актив и пассив, выделяют следующие виды счетов:

• активные – учёт движения средств, имеющихся в распоряжении предприятия;
• пассивные – учёт источников средств, отображающий информацию о прибыли, видах капитала, обязательствах организации;
• активно-пассивные – совокупный учёт имущества и источников его формирования.

Забалансовые счета относятся к категории вспомогательных. Они используются в тех случаях, когда бухгалтеру требуется систематизировать сведения, не хранящиеся на балансе предприятия. На этих счетах фиксируется информация о движении имущества, не принадлежащего организации, но временно находящегося в ее пользовании, или активов предприятия, списанных в расходы.

Важно: данные забалансовых счетов не отражаются в финансовой отчетности.

Планом счетов предусмотрено 12 забалансовых счетов:

• 001 — арендованные основные средства (ОС);
• 002 — товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение;
• 003 — материалы, принятые в переработку;
• 004 — товары, принятые на комиссию;
• 005 — оборудование, принятое для монтажа;
• 006 — бланки строгой отчетности;
• 007 — списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов;
• 008 — обеспечения обязательств и платежей полученные;
• 009 — обеспечения обязательств и платежей выданные;
• 010 — износ ОС;
• 011 — ОС, сданные в аренду;
• 012 — земельные угодья.

Похожие записи:

• Банкротство физлица: процедура реализации имущества
• Можно ли определить максимальный размер пенсии по старости?
• Выплаты военным пенсионерам за несовершеннолетних детей в 2024 году